工业企业一般税人账务处理流程.pptxVIP

;基础知识点;一般纳税人开具增值税专用发票会计分录： 借：应收账款-*** 贷：主营业务收入 应交税费—销项税额;一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：原材料、库存商品、制造费用、管理费用、销售费用等 应交税费——进项税额 贷：应付账款、现金、银行存款;一般纳税采购货物取得增值税专用发票，第二联 抵扣联，当月认证通过的发票，采用集中装订成册，作为留存备查的依据，;一般纳税人取得 货物运输增值税专用发票，可以认证、抵扣销项税额;一般纳税人取得 机动车销售统一发票，可以认证、抵扣销项税额，发票认证需要到税务大厅进行认证，发票抬头一定要开到公司，不要开到个人;营改增以后，依据无法购买，现在统一开具货物运输业增值税专用发票;;;进口商品消费税的征收范围包括了五种类型： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。;【例题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。 分别计算进口环节缴纳的各项税金。 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税=460.38×60%＝276.23（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元）;会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天停止填开发票，企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。;一、涉及进项税账务处理（中小企业较常用的实际成本法下）;例：购进设备一台100000元，取得增值税专用发票，通过银行付款，账务处理如下：?? 借：固定资产——机器设备 ? 85470.09 应交税费——应交增值税（进项税额） 14529.91???? 贷：银行存款? 100000;二、涉及销项税账务处理（中小企业较常用的实际成本法下）;三、出口货物账务处理;例：企业出口货物一批，销售金额为：USD 10000，退税率 ：15% ，入账月份汇率为：6.10，账务处理如下： 借：应收账款——***（6.10*10000） 61000 贷：主营业务收入——出口 61000;四、生产车间领用原料，辅料，包装物和车间发生日常费用;当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月仍提折旧，企业一般都是采用直线法计提折旧，折旧一般都是按扣除残值以后进行计提，只有“双倍余额递减法”采用不是扣除残值进行计提折旧，折旧账务处理如下： 借：制造费用——折旧费（生产人员使用的固定资产） 管理费用——折旧费（管理人员使用的固定资产） 销售费用——折旧费（销售人员使用的固定资产） 贷：累计折旧;六、职工薪酬一般采用先计提，后支付的方式;工业企业员工社会保险和公积金，一般区分生产成本、制造费用、销售费用、管理费用进行计提，账务处理如下： 计提企业缴纳的五险一金： 借：生产成本——直接人工（生产工人） 制造费用——工资（车间管理人与和辅助人员工资） 管理费用——工资（管理人员工资） 销售费用——工资（销售人员工资） 贷：其他应付款—养老/医疗等 其他应付款—住房公积金 实际交纳