高管控制权_审计监督与激进避税行为_代彬.pdf

2016 3 ( 543 ) Mar． ，2016 年 第 期 总第 期 · Vol． 38 No． 3 工商管理 企管纵横 * 、 高管控制权 审计监督与激进避税行为 * 1，2 2 3 ， ， 代 彬 彭 程 刘 星 (1. ， 400031 ; 四川外国语大学国际商学院 重庆 2. ， 400031 ; 四川外国语大学国别经济与国际商务研究中心 重庆 3. ， 400030) 重庆大学经济与工商管理学院 重庆 : 、 ， 内容提要 内部权力配置和独立审计作为重要的内 外部公司治理安排 都将对企业的避税决 。 2008—20 13 A ， ， 策产生影响 本文以 年的 股上市公司为研究样本 实证发现 高管控制权的增强会 ， ; “ 提高公司的税收激进水平 表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机 不论是以 国际 ” “ ” ， 四大 或者 国内十大 作为审计质量的度量指标 高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税 ， ; 程度 揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用 强权高管的存在会进一步强化外部审计 ， “ ” 对公司激进避税行为的促进作用 预示具有较高声誉的 审计大所 可能成为了高管借避税交易攫 取控制权私利的“ ” “ ”。 挡箭牌 甚至 合谋者 本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公 司财务决策监管的政策导向提供了经验启示。 : ; ; ; 关键词 高管控制权 审计师 审计质量 激进避税 中图分类号:F276 文献标志码:A 文章编号:1002—5766 (20 16)03—0067—13 ? ， 异呢 理论上讲 避税策略是管理层对避税的收 、 、 。Hambrick ＆ Ma- 一 引言 益 成本以及风险权衡后的结果 ， 。 son (1984 ) “ ” ， 经济越