税务筹划税务理非贸付汇流程梳理与资料准备.pptVIP

第一部分：前言 2015年非贸付汇税收风险展望 第二部分：非贸付汇概念及税法规定 第三部分：常见非贸易项目付汇的流程 第四部分：各类重点非贸付汇分析 第五部分：企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 第六部分：总结及QA Q A 企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 税务局针对合同的审核重点关注 服务的性质及具体内容 服务费的计算方法（包括分摊标准） 合同金额中是否包含特许权使用费 提供劳务的地点 合同的期限 税务条款的规定 合同拟定不完善导致对外支付存在风险 对服务描述不够清晰和准确导致税局将技术服务认定为特许权使用费； 对管理服务费的合同尤其谨慎，避免税局认定为管理费； 合同金额的计算基础和计算方法约定不明确，导致税局对收费的合理性和独立性原则产生疑问而调整金额； 合同中对服务发生地的描述不够完善，又不能提供足够的其他证据，税务机关核定全部发生在中国境内,征收企业所得税。 企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 其他支持性材料的准备 服务的性质和真实性 提供劳动成果的书面资料 服务境内外比例的划分 提供服务人员出入境记录，工时表 提供服务的费用明细 第三方出具的专项审计报告 核定利润率的判定 服务提供方的财务信息 第三方出具的就来华项目的专项审计报告 企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 非贸付汇准备工作的几点建议 业务人员： 对服务合同内容有仔细的判定，充分考虑到税收税务影响； 事先与税务局沟通好征税的方式 财务人员： 对合同具体业务有充分的了解。 实际的收费方式、税款承担和相关的法律有充分了解，充分准备好支持性材料 非贸付汇流程梳理与资料准备 总结及QA 要点 税收及其他相关法律法规的理解及必威体育精装版政策的关注及跟进 业务实质的认识和理解 税务机关的征收管理实践影响； 根据主管税务机关要求完善补充资料； 与税务主管机关的事先沟通 教训 没有就模糊问题与税务主管机关及时沟通 对税收及其他相关法律法规理解不到位 不能证明境外受益所有人具备商业实质 不能正确判断理解交易的实质 不能及时提供补充相关证明材料 框架合同和成本分摊的计价方式被税务局机关认定为管理费 经验 熟练掌握理解法规 及早与税务主管机关沟通 细分具体服务项目分别签订合同 能及时按要求完善资料 经办人员清晰地理解业务实质能及时作出反应 项目合同按小时费率计价更易被接受 申请税收协定优惠税率能提供完整的材料证明境外受益所有人的商业实质 非贸付汇流程梳理与资料准备2015 CLQ 2014年1月 ? 全国首例大额跨境服务费避税案件查结，查补税款和利息超过8亿元 2014年4月 ? 国税总局就集团内劳务和管理费问题向联合国递交了一份意见书（四个意见） 2014年6月 ? 国税总局针对国外母公司向中国子公司收取的服务费引入六项测试 2014年7月 ? 146号文-对企业2004-2013年对外支付大额服务费和特许权使用费进行摸底排查 2015年3月 ? 16号公告- 企业向境外关联方支付的四类费用“不得扣除” 非贸付汇流程梳理与资料准备-2015年6月24日 目录 第一部分：2015年非贸付汇税收风险展望 第二部分：非贸付汇概念及税法规定 第三部分：常见非贸付汇的流程 第四部分：各类重点非贸付汇 服务费基本流程及实务操作要点 特许权使用费基本流程及实务操作要点 股息、红利基本流程及实务操作要点 第五部分：企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 第六部分：总结及QA 非贸付汇流程梳理与资料准备 2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇成为税局监管重点 2014年1月 首例大额跨境服务费避税案件查补税款和利息超过8亿元 2014年6月 国税总局针对国外母公司向中国子公司收取的服务费引入六项测试 2014年7月 146号文对企业2004-2013年对外支付大额服务费和特许权使用费进行摸底排查 2015年3月 16号公告- 企业向境外关联方支付的四类费用“不得扣除” 2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇实践的变化趋势 合同签订之日起30天内至主管税务机关合同备案 合同备案与申请出证时，除纸质材料外，还须进行电子表格备案 对特许权使用费及服务费的划分更趋严厉 审核服务费境内外比例及核定利润率时更加关注支持性材料的合理性及充分性 非贸付汇流程梳理与资料准备 非贸付汇概念及税法规定 中国外汇管理结构 外汇管理 经常项目 国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目 贸易项下 非贸项下 资本项目 国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目 包括资本转移、直接投资、证