第五章金融机往来业务的核算.pptVIP

借方报单 例1：工商银行上海市徐汇支行2007年1月10日收到开户单位华东工厂的进账单及工商银行无锡市分行营业部于2007年1月3日签发的银行汇票，汇票金额25000元，实际结算金额22000元，经审核无误。现编制电划借方报单。会计分录： 借：联行往账 贷：吸收存款——活期存款（华东工厂户） 贷方报单 例2：工商银行武汉市洪山支行8月12日划出信汇款两笔：开户单位奇瑞科技有限公司汇行工商银行茂名支行开户的天凌集团货款60000元，开户单位友谊商场汇行工商银行茂名支行开户的贝佳童鞋厂货款20000元。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（奇瑞科技有限公司户） 60000 ——活期存款（友谊商场户）20000 贷：联行往账 80000 2.收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 接例1，工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的电划借方报单及附件银行汇票，该银行汇票的票面金额为25000元，实际结算金额为22000元。经审核，系开户单位惠山泥人厂日前来行签发的银行汇票，当即预以转账，做会计分录如下： 借：吸收存款——汇出汇款 25000 贷：联行来账 22000 吸收存款——活期存款额 3000 接例2，工商银行茂名支行收到武汉市洪山支行的贷方报单位及附件，经审核无误后，办理转账。其会计分录如下： 借：联行来账 80000 贷：吸收存款——天凌集团户 60000 ——贝佳童鞋厂户 20000 3、联行汇差资金的清算 “全国联行汇差”： “汇差资金划拨” 例：工商银行苏州支行当日联行往账借方发生额为70000元，贷方发生额为180000元；联行来账借方发生额为190000元，贷方发生额为90000元。轧计当日联行汇差。 联行往、来账借方发生额合计=700000+190000=260000元 联行往、来账贷方发生额合计=180000+90000=270000元 为应付汇差10000元 （一）汇差资金的上划 （1）工行苏州支行上划应付汇差 借：全国联行汇差——总行户 10000 贷：汇差资金划拨——管辖分行户 10000 （2）工行江苏省分行 设南京支行的应收汇差为30000 借：汇差资金划拨———苏州支行 10000 汇差资金划拨——总行户 20000 贷：汇差资金划拨——南京支行 30000 （3）工商银行总行 借：汇差资金划拨——江苏省分行 20000 贷：全国联行汇差 20000 （二）汇差资金的清算 （1）工行江苏省分行 借：存放中央银行款项 20000 贷：汇差资金划拨——总行户20000 （2）工商银行总行 设广东省分行应付汇差10000，福建省应付汇差10000 借：存放中央银行 20000 贷：汇差资金划拨—广东分行 10000 ——福建分行 10000 将汇差资金划拨给应收汇差行 借：汇差资金划拨——苏州分行 20000 贷：存放中央银行款项 20000 （3）应付汇差行（如广东省分行或福建分行） 借：汇差资金划拨——总行户 10000 贷：存放中央银行款项 10000 4、联行账务的年度结清 经办行 管辖分行 总行 （1）上划上年联行往账，来账余额 借：上年联行往账 贷：联行往账 （填发报单） 借：联行往账 （填发报单） 贷：上年联行来账 （2）收到经办行贷方报单 借：联行来账 贷：上年联行往账 收到经办行借方报单 借：上年联行来账 贷：联行来账 （3）汇总上划总行 借：上年联行往账 贷：联行往账（报单） 借：联行往账（报单） 贷：上年联行来账 （4）收到管辖分行报单 借：联行来账 贷：上年联行往账 借：上年联行来账 贷：联行来账 （5）反向转销 借：上年联行往账 贷：上年联行来账 二、电子汇划清算的核算 （一）业务范围和基本做法 （二）汇划款项与资金清算 （一）业务范围和基本做法 我国自1999年起，各商业银行先后资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。该系统利用计算机网络系统，资金划拨快捷，清算及时，大大减少了在途资金，防止行与行之间的资金存欠。 总行资金清算中心 发报行资金清算中心 经办行（发报行） 付款人（汇款） 收报行资金清算中心 经办行（收报行） 收款人（收款） 经办行：办理结算和资金汇划的行处。 清算行：在总行清算中心开立备付金的行，各直