第五章公司经营及财务预算.doc

第五章　 公司经营与财务预算 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 全面预算体系 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。另外，公司财务中所讲的财务预算与我们日常生活中所说的预算是不完全一样的。日常生活中所说的预算主要是指非营利组织的收支计划或某一项活动、某一项工程的资金需求计划。而公司财务中的全面预算反映的是公司全部生产、经营活动的财务计划，它既适用于事业单位，也适用于企业单位，既包括现金收支、资金需求与融通，也包括经营成果和财务状况。 （一）全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。用图示来反映各预算之间的主要联系。 全面预算关系图 从这幅图上我们首先看到的是销售预算和长期销售预算。二者之间的区别是长期销售预算是指预算期在一年以上的销售预算，而预算期在一年以内（包括一年）的预算称短期预算，销售预算就属于短期预算。 企业根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算。 企业根据长期销售预算编制本年度的销售预算，并根据企业的财力确定资本支出预算。 销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则，确定生产预算，同时确定所需要的销售费和管理费。 生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货，根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。 预计利润表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。 全面预算按其所涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。销售预算、生产预算又统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金收支预算和信贷预算及长期资本支出预算和长期资金筹措预算。 （二）全面预算的作用 1.是各级各部门工作的奋斗目标。 企业的目标是生存、发展和获利。如何实现其目标，就应该把总目标分解到各级各部门，各级各部门都完成了各自的具体目标，企业的总目标就得以实现。 2.是各级各部门工作的协调工具。 企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。各级各部门因其职责不同，往往会出现互相冲突的现象。比如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制对自己来说是最好的计划，而该计划在其他部门不一定能行得通。通过编制代表企业整体的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调起来。 3. 是各级各部门工作的控制标准。 计划一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，也就是说经济活动按计划进行。实际状况和计划两者会出现差异，应分析差异，查明原因，及时采取有效的措施。 4.是各级各部门工作的考核依据。 考核能够使工作更有效率，全面预算可以作为考核各部门工作业绩的依据。 （三）全面预算的编制程序 企业预算的编制，涉及到经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。 1.最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。 4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 5.经过执行机构的批准，审议通过或者驳回修改预算。 6.主要预算指标报告给董事会，讨论通过或者驳回修改。 7.批准后的预算下达给各部门执行。 现金预算的编制 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹资方案和多余部分的利用方案等。 现金预算实际上是其他预算有关现金部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 下面分别介绍各项预算，以及它们如何为编制现金预算准备数据。 销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。表5—1是实达公司的销售预算。 表5—1 销 售 预 算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量(件) 预计单位售价 销售收入 100 200 20 000 150 200 30 000 200 200 40 000 180 200