二、征税与纳税.ppt

二、征税和纳税 （一）税收及其种类 1.什么是税收？ （1）税收的含义 （2）税收的特征 税收—— 税收的主体：国家 目的：实现国家职能 手段：国家的政治权力 依据：税法 作用：财政收入的基本形式 税收的特征 分析—— 强制性、无偿性、固定性的关系 2.我国税收的种类 （1）税收的分类（按征税对象） 增值税 个人所得税 税收的种类 增值税—— 个人所得税—— 超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率 个人所得税税率表——（工资、薪金所得适用） （二）依法纳税是公民的基本义务 １．依法纳税的必要性 1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为. [参考答案] (1)小明爸爸的做法正确. (2)因为:在我国公民的权利和义务是统一的.公民在履行依法纳税义务的同时,也具备法律规定的相应的权利. 公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益． * 税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 税收具有强制性 税收具有无偿性 税收具有固定性 三者的关系 税收的强制性是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 [案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？ 税收具有强制性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。 ——列宁 这句名言指出了税收的什么特点？ 无偿性 税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。 有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 （2）两个影响很大的税种 税收可分为哪些类型？ 征税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 （1）征税对象：生产经营中的增值额 （2）作用： A.有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 B. 有利于财政收入的稳定增长 （1）个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。 （2） 它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 （3）实行超额累进税率和比例税率 （4）作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 个体工商 户的生产 经营所得 财产转让 所得 工资、薪 金所得 偶然所得 劳务报酬 所得 利息、股 息、红利 所得 财产租赁 所得 稿酬