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“营改增”实务工作 推进资料 太原市天地博源科技有限公司 二○一六年四月 1 目 录 一、 “营改增”基本政策 2 （一） 基本概念 2 （二） 税率和征收率： 2 （三） 纳税申报和纳税地点 3 （四） 纳税义务发生时间和纳税期限4 （五） 特殊规定 5 二、 “营改增”对公司的影响5 （一） 招投标方面 5 （二） 合同管理方面5 （三） 收入方面 6 （四） 利润方面 6 （五） 现金流量方面7 （六） 财务核算方面7 （七） 资金分配方面7 三、 过渡期税务风险及应对措施8 （一） 施工项目税费的清查（财务部门）8 （二） 施工合同签订情况的清查（经营和生产部门）9 （三） 合格供应商、分包方的梳理（生产部门）9 四、 营改增后税务风险及应对措施 10 （一） 收入确认和纳税时间存在税务风险 10 （二） 增值税专用发票管理存在税务风险 10 五、 部门职责分工 14 （一） 分公司财务科 14 （二） 市场经营科 15 （三） 工程管理科 16 （四） 材料部门 16 （五） 预结算科 17 （六） 综合办公室 17 （七） 法律事务科 18 六、 材料物资采购及核算流程 18 （一） 分公司材料管理中存在的问题 18 （二） 项目部材料管理及核算流程 19 （三） 对于一般纳税人与小规模纳税人的选择 19 （四） 集中采购和分散采购21 （五） 供应商的选择21 （六） 合同签订中应明确事项22 （七） 预付账款付款原则22 （八） 发票取得的要求22 七、 税务部门设置及工作流程23 （一） 税务部门的设置23 （二） 发票的管理流程与管理责任24 （三） 纳税管理方面的技巧26 八、 联营工程风险及内控措施27 （一） 联营工程核算的风险27 （二） 联营项目核算管理28 九、 法律责任29 （一） 违反发票管理的法律责任29 （二） 《刑法》中涉及增值税的四项主要罪名30 （三） 《刑法》中规定的处罚内容30 十、 附件31 1 一、 “营改增”基本政策 （一）基本概念 “营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税， 增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，营业税是价内税，增 值税是价外税，计算税金的方法由乘法（应纳税额=营业额×税率） 变为减法（一般纳税人的一般计税方法：应纳税额=当期销项税额- 当期进项税额）。企业应缴增值税的多少与销项税额、进项税额都相 关，而且在计算销项税额时，作为计税基数的销售额为不含税销售额。 企业进项税额的抵扣需要同时具备三个条件：一是要取得合规的 抵扣票据（形式要件）；二是购进用途要合规（实质要件）；三是要 在规定时间内（180 天）完成认证抵扣。这三个抵扣条件对企业精细 化管理提出了更高要求。 （二）税率和征收率： 基本税率 17%，包含(有形动产融资、经营租赁为 17%，)；多数 业务适用;低税率 13%、包含（水、暖气、天然气、汽油、图书、报 纸）；税率11%、包含（不动产融资经营租赁、交通运输服务、邮政 服务、基础电信服务、建筑服务、销售不动产）；税率 6%包含（增 值电信服务、金融服务、研发与技术服务、信息技术服务、文化服务、 物流服等服