第六章企业所得纳税筹划.pdf

第六章 企业所得税纳税筹划 第六章 企业所得税的纳税筹划 第一节 纳税人与税率方面的纳税筹划 第二节 收入方面的纳税筹划 目 录 第三节 税前扣除方面的纳税筹划 第四节 税收优惠政策方面的纳税筹划 第五节 所得税会计方法的纳税筹划 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，要求学生了解企业所得 税；理解企业所得税纳税筹划的要点及筹 划思路；掌握所得税纳税筹划的方法。 本章重点难点： 1.所得税纳税筹划的政策依据和筹划思路 2.所得税纳税筹划的具体筹划方法  内容提要 一、新《企业 二、企业所得 三、企业所 所得税法》及 税筹划的政 得税的各种 《实施条例》 策要点 具体筹划方 要点解读 法 ◆新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （二）税率 基本税率为25% 优惠税率20%，适用于： 符合条件的小型微利企业 ； 优惠税率15%，适用于： 国家需要重点扶持的高新技术企业 ◆新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （三）应纳税所得额 企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他 支出。 特殊项目扣除标准 项 目 限 制 工资薪金支出 合理工资薪金支出可全额扣除 职工福利费 工资的14% 工会经费 工资的2% 职工教育经费 工资的2.5% 公益性捐赠 年度会计利润的12% 广告和业务宣传费 销售额的15% 发生额的60% 业务招待费 但不超过销售额的5‰ 不超过按照金融企业同期同类贷 利息 款利率计算的数额的部分 ◆新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （四）税收优惠 新税法及实施条例对税收优惠政策有了较大 修改。政策体系上将以区域优惠为主转变为以 产业优惠为主、区域优惠为辅，优惠方式上将 以直接税额式减免转变为直接税额式减免和间 接税基式减免相结合。 ◆新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （四）税收优惠 关于农、林、牧、渔业发展的税收优惠； 关于基础设施建设的税收优惠； 关于环境保护、节能节水、安全生产的税收优惠； 关于资源综合利用税收优惠； 关于技术创新和科技进步的税收优惠；