第十三章 债务重组会计处理和税务处理中的差异分析与纳税调整.pdf

企业会计准则和税法 的差异分析与纳税调整 第十三章 债务重组会计处理和 税务处理中的差异分析与纳税调整 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 债务重组的概述 PART ONE 01 2 一、债务重组的定义 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债 权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步 的事项。 3 二、债务重组的方式 4 债务重组会计处理和 税务处理中的差异分 析与纳税调整 PART TWO 02 5 一、债务重组的会计处理 （一）以现金清偿债务 • 债务人 • 债权人 借：应付账款 借：银行存款 贷：银行存款 营业外支出 营业外收入 坏账准备 贷：应收账款 资产减值损失 6 一、债务重组的会计处理 （二）以非现金资产清偿债务 • 债务人 • 债权人 借：应付账款 借：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费-应交增（进） 应交税费（销） 营业外支出 营业外收入 坏账准备 借：主营业务成本 贷：应收账款 贷：库存商品 资产减值损失 7 一、债务重组的会计处理 （三）债务转为资本 • 债务人 • 债权人 借：应付账款