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增值税习题课 【单选题】某商业零售企业为增值小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计257500元。该企业9月份应缴纳的增值税为（???）。??A、6650元???B、7500元 ?C、8098元??D、8948元 ? 【答案】 A? 【 解析】小规模纳税人，增值税征收率为3％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳增值税。257500÷ （1+3%）×3%－5850 ÷ （1+17％）×17％＝6650（元）。? 【单选题】某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税额（）元 A、13000 B、13140 C、17000 D、17340 【答案】 B 【 解析】农业生产者销售自产农业产品免交增值税，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。收购者可按农产品收购发票上注明价款的13%计算抵扣进项税。运费按7%计算抵扣进项税。所以该项业务抵扣进项税为100000 × 13%+2000 × 7%=13140元 【单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业发票上注明运费3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税（ ）万元。 A、15.64 B、18.28 C、18.37 D、38.37 【答案】C 【 解析】农机整机适用13%税率，农机零配件适用17%税率。运费按7%计算抵扣进项税。当期销项税额=500 ×13%+90÷ (1+17%) ×17%=78.08万元 当期进项税额=59.5+3 ×7%=59.71万元 当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37万元 【单选题】2012年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3510元；啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金2340元。副食品公司按照合同约定，于2012年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月增值税销项税额为（ ）元。 A、11900 B、12750 C、12240 D、12410 【答案】D 【 解析】酒类包装物押金收到时就做销售处理（黄酒、啤酒除外），押金属于含税金额，故3月增值税销项税额=50000 ×17%+（23400+3510） ÷（1+17%） ×17%=12410元 【多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有 （ ）。 A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B、某企业将外购水泥捐赠给灾区用于救灾 C、某企业将外购的货物用于福利发放给职工 D、银行销售金银 【答案】 ABD 【 解析】选项A属于增值税的混合销售，应缴纳增值税；选项B属于视同销售行为；选项C是将购买的货物用于职工福利，不视同销售，但不可抵扣进项税额；选项D属于增值税征收范围，银行销售金银业务应当征收增值税。 【计算题】某增值税纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2012年3月末留抵税额3000元，4月该厂业务如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予8%的现金折扣； （2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； （3）当期发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元； （4）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元； （5）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票； （6）销售本厂自用1年的小轿车一辆，取得含税收入120000元，发生销货运费1000元。 假定应该认证的发票均已通过认证，要求计算： （1）该厂当期准予抵扣的进项税额总和； （2）该厂当期的增值税销项税额； （3）该厂当期应纳增值税的合计数。 【答案及解析】销售800辆自行车给予8%的现金折扣不应减少销售额；逾期未收