增值税专用课件.pptx

增值税的免征范围;增值税的减免项目;例;1.应纳增值税 =1170/（1+17%）*17%-420*17%=98.6 2.应纳增值税 =820/（1+17%）*17%-420*17%=47.75 应纳营业税=（300+50）*5%=17.5 合计纳税=47.75+17.5=65.25 由此可见，作兼营纳税明显低于按混合销售征税。;讨论：重庆10月1日开始征收存量房房产税; 重庆成首个征存量房产税的城市 　据重庆市地税局相关人员确认，将从 2011年10月1日起对主城区内符合要求存量独栋商品住宅征收个人住房房产税。重庆因此成为国内首个对存量住房开征个人住房房产税的城市。 　目前，重庆存量独栋别墅主要分布在重庆市主城除沙坪坝、大渡口外的区域，其中以北部新区分布的独栋别墅为最多。预计首批应税的存量房为3400套。 　重庆市房产管理部门测算，今年重庆主城交易的应税住房将接近万套，加上存量独栋住房，初步测算这些房产在确权登记后应缴纳房产税逾亿元人民币。 ; 何为“存量房”？ 存量房是指已被购买或自建并取得所有权证书的房屋，相对于增量房而言。增量房是指房地产开发商投资新建造的商品房，存量房一般是指未居住过的二手房，即通常所讲的“库存待售”的房产。存量房买卖程序是由买卖双方当事人签订房屋买卖合同，合同生效后30日内向房屋所在地的房地产交易中心办理转移登记。 ;包装物押金练习;;销售折扣，即现金折扣是指企业采用赊销方式时，为鼓励购货方在信用期限内尽快付款而给予的销货折扣。 折扣销售(商业折扣)是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。销售额和折扣额需在同一张发票上反映，折扣和销售时同时发生的，可以冲减销售额。 ;;应纳税额练习;销项税额：[0.2*（9800+200+10+20）+0.2*0.9*1000+10/（1+17%）]*17%=373.07（万元） 进项税额：600*17%+15*7%=103.05（万元） 应纳增值税=373.07-103.05=270.02（万元）;进口业务应纳税额练习：; 进口原材料增值税=（100+20）*17%=20.40（万元) 国内销售增值税=1000*17%—300*17%—20.40=98.60（万元）; “免抵退”税练习:;9月份： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =30*（17%-13%）=1.2（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额 =45*8* （17%-13%）-1.2=13.2 （万元） 当期应纳税额=300*17%-（120-13.2）=-55.8 （万元） 免抵退税额=45*8*13%-30*13%=42.9 （万元） 当期期末留抵税额55.8万元大于当期免抵退税额42.9万元，则当期应退税额42.9万元，当期免抵税额为0，没有得到抵扣和退税额12.9万元（55.8-42.9），在下期继续抵扣。;10月份： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0 免抵退税不得免征和抵扣税额 =100*8* （17%-13%）=32（万元） 当期应纳税额=400*17%-（170-32）-12.9=-82.9 （万元） 免抵退税额=100*8*13=104（万元） 当期期末留抵税额82.9万元小于当期免抵退税额104万元，则当期应退税额82.9万元，当期免抵税额为21.1万元（104-82.9）。;增值税练习：;2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．门窗销售商店在销售商品的同时又为客户提供安装服务。 D．电信局在为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。 ;3．以下不属于增值税纳税人的是(? )。 A、个人??? B、外商投资企业 C．会计制度不健全的企业??? D．在境外提供修理修配劳务的企业 4.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是(? )。 A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C．增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 ;5. 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为(? )。 ?? A． 2 600元?? B 、3 150元??? C 、3 000元???D．3 300元 6.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( )。 ??? A 43