北京国家税务局：营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作指南.pdfVIP

　　合同执行期超过一个月（不含）的，在取得第一笔免税收入之前，办理跨境服务免 税备案手续。 　　二十七、主管税务机关为纳税人如何办理跨境服务免税备案手续？ 　　（一）纳税人办理跨境服务免税备案时，主管税务机关受理人应当场逐项审核纳税 人报送的材料，并填写《跨境服务免税备案材料受理登记表》，由受理人、纳税人签字，加 盖“文书受理专用章”，一式两份，一份交纳税人，一份主管税务机关留存； 　　（二）报送的材料不符合规定的，应当场告知纳税人各项不符合规定的材料内容， 将所有报送资料退还纳税人，请纳税人予以补正； 　　（三）报送的材料齐全、符合规定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正报 送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。 　　（四）报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合规定的，应当对 纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理，并将所有报送材料退还纳税人。 　　二十八、纳税人如何取得《跨境应税服务免税备案表》及《向境外单位有偿提供跨 境服务收讫营业款明细清单》？ 　　《跨境应税服务免税备案表》及《向境外单位有偿提供跨境服务收讫营业款明细清 单》，纳税人可从北京市国家税务局网站（）下载打印。 　　二十九、纳税人在2012年9月1日至我市公告发布之前，提供跨境服务已进行免税申 报的，应如何处理？ 　　纳税人提供符合免税规定的跨境服务，已进行免税申报的，应于2014年3月31日之 前按照规定补办免税备案手续；在2014年3月31日之前未按照规定补办免税备案手续的，应 予征收增值税；对2014年3月31日之后按照规定补办免税备案手续的，其已经征收的增值 税，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额。 　　三十、纳税人在2012年9月1日至我市公告发布之前，提供跨境服务未进行免税申报 的，应如何处理？ 　　纳税人提供符合免税规定的跨境服务，未进行免税申报的，按照规定办理免税备案 手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次 追回后方可办理免税备案手续。 　　三十一、纳税人提供的国际运输服务包括哪些？ 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　（一）在境内载运旅客或货物出境； 　　（二）在境外载运旅客或货物入境； 　　（三）在境外载运旅客或货物。 　　三十二、纳税人从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海 关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所， 是否属于国际运输服务？ 　　纳税人从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监 管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于国 际运输服务。 　　三十三、纳税人提供的港澳台运输服务包括哪些？ 　　（一）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务； 　　（二）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。 　　三十四、公告中提到的第三方机构是指什么机构？ 　　第三方机构是相对于跨境服务提供方和接受方之外的其他单位，如：有关行政主管 部门、公正机构、律师事务所等等机构或者单位。 　　三十五、书面合同包括哪些形式？ 　　按照《中华人民共和国合同法》规定，合同的书面形式是指合同书、信件和数据电 文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形 式。 　　对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，凡符 合《中华人民共和国合同法》规定的，可视同书面合同。 　　三十六、纳税人提供跨境服务符合免税规定的，是否可以放弃免税？ 　　纳税人提供跨境服务符合免税规定的，如果放弃免税，应依据北京市国家税务局公 告2013年第21号（《北京市国家税务局关于增值税纳税人放弃免税（减税）权管理问题的公 告》）的要求，向主管税务机关报送《增值税纳税人放弃免税（减税）权备案登记表》（可 从北京市国家税务局网站（）下载打印），依照规定缴纳增值 税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 　　三十七、跨境服务免征增值税如何填写《增值税纳税申报表》？ 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　（一）一般纳税人提供跨境服务免征增值税的，应将当期免税销售额填