增值税的核算修改.pdf

第四节第四节第四节第四节应交税金应交税金应交税金应交税金 一、一、应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 （一）应交税金（一）应交税金————应交增值税和应交税金应交增值税和应交税金————未未 交增值税科目的设置交增值税科目的设置交增值税科目的设置交增值税科目的设置 11、应交税金、应交税金————应交增值税应交增值税 （（（（1111））））借方设置借方设置借方设置借方设置：：：：进项税额进项税额进项税额进项税额、、已交税金已交税金已交税金已交税金、、出口抵减内出口抵减内出口抵减内出口抵减内 销产品应纳税额、转出未交增值税四栏销产品应纳税额、转出未交增值税四栏 （（（（2222 ））））贷方设置贷方设置贷方设置贷方设置：：：：销项税额销项税额销项税额销项税额、、、、进项税额转出进项税额转出进项税额转出进项税额转出、、、、出口退出口退出口退出口退 税、转出多交增值税四栏税、转出多交增值税四栏 22、应交税金、应交税金————未交增值税未交增值税 （（（（二二二二））））增值税的进项税额增值税的进项税额增值税的进项税额增值税的进项税额 1111、、内涵内涵内涵内涵 •• 指一般纳税人购进货物或应税劳务支付价款中所指一般纳税人购进货物或应税劳务支付价款中所 含的增值税额含的增值税额含的增值税额含的增值税额 22、进项税额的抵扣问题、进项税额的抵扣问题 （（（（1111））））无论是否取得增值税专用发票均不得抵扣的进无论是否取得增值税专用发票均不得抵扣的进无论是否取得增值税专用发票均不得抵扣的进无论是否取得增值税专用发票均不得抵扣的进 项税额项税额 （（（（2222 ））））可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额 •• 一般情况下：只有取得增值税扣税凭证的才可抵一般情况下：只有取得增值税扣税凭证的才可抵 扣扣扣扣 •• 特殊特殊 购进免税农产品购进免税农产品购进免税农产品购进免税农产品：：：：按买价的按买价的按买价的按买价％％％做为进项税额抵做为进项税额抵做为进项税额抵做为进项税额抵 扣扣 销货方代垫的运费销货方代垫的运费销货方代垫的运费销货方代垫的运费：：：：按运费的按运费的按运费的按运费的7777 ％％％％做为进项税额抵做为进项税额抵做为进项税额抵做为进项税额抵 扣扣 举例：见书举例：见书P285P285例例88‐‐1111 （（22 ）） （（（（三三三三））））增值税进项税额转出增值税进项税额转出增值税进项税额转出增值税进项税额转出 •• 增值税纳税人购进货物的时候如果不能直增值税纳税人购进货物的时候如果不能直 接认定其进项税额能否抵扣接认定其进项税额能否抵扣接认定其进项税额能否抵扣接认定其进项税额能否抵扣，，支付的进项支付的进项支付的进项支付的进项 税可先予以抵扣，待以后用于不得抵扣的税可先予以抵扣，待以后用于不得抵扣的 项目时项目时项目时项目时，，再将其进项税额转出再将其进项税额转出再将其进项税额转出再将其进项税额转出，，抵减当期抵减当期抵减当期抵减当期 进项税额进项税额 •• 举例举例举例举例：：见书见书见书见书P286P286例例例例88‐‐1212 （（（（22 ）））） （（（（四四四四））））增值税销项税额增值税销项税额增值税销项税额增值税销项税额 1111、、、、内涵内涵内涵内涵 •• 一般纳税人销售货物或应税劳务时收取的价一般纳税人销售货物或应税劳务时收取的价 款中所含的增值税款中所含的增值税款中所含的增值税款中所含的增值税 22、计征增值税的销售额、计征增值税的销售额 •••• 包括向购买方收取的全部价款和价外费用包括向购买方收取的全部价款和价外费用包括向购买方收取的全部价款和价外费用包括向购买方收取的全部价款和价外费用，， 但不包括：但不包括： 销项税额销项税额销项税额销项税额 代扣代交的消费税代扣代交的消费税 代垫的运杂费代垫的运杂费代垫的运杂费代垫的运杂费 33、、销项税额的计算销项税额的计算销项税额的计算销项税额的计算 一一般般般般：：：：不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额××××增值税税率增值税税率增值税税率增值税税率 特殊：含税销售额换算特殊：含税销售额换算 销售额＝含税销售额销售额＝含税销售额// （（11＋增值税税率）＋增值