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纳税人办税辅导毛甲富鄂州市地方税务局 　 纳税人办税辅导 一、税收基本常识 二、税收优惠政策 三、税务发票 四、办税程序 五、纳税人权利与义务 第一部分 税收基本常识 一、税收的概念 二、税收的特性 三、常用税种介绍 四、税收征管办法 五、税收管理体制 一、什么是税收 税收是国家凭借政治权力，参与国民收入分配依照法律取得财政收入的一种形式。 税收的作用： 一是取得财政收入。没有财政收入，国家政权，国家机器就不能运转。没有税收国家一天也不能存在。 二是调节经济。国家通过税收的开征和停征、减免、税率的升降、调整引导经济的发展。 二、税收的特性 1、强制性。凭借政治权力，依照法律征收。 《税收征管法》63条规定： 纳税人不缴或少缴税款的是偷税，除追缴税款和滞纳金外，并处50%-5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员徇私舞弊或玩忽职守造成重大损失的，依法追究行政或刑事责任。 《刑法》 201条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上就要追究刑事责任。 税收的特性 2、无偿性。依法征收，不是交换关系，没有直接的补偿，只有一张税票。 但有间接的享受，税收“取之于民，用之于民”。国家稳定，人民才能安居乐业。城市建设、公共设施的投入都有间接的享受。 政府对义务教育、医疗保险、基本养老保险的大量投入，人民群众普遍受益。 税收的特性 3、固定性。依法设定征税对象和纳税比率，其收入规模可以预测。固定性体现税收负担。 去年全国国民生产总值51.93万亿元，财政收入11.72万亿元，占国民生产总值22.56% 。其中税收过10万亿，占国民生产总值19.3% 。 去年我市国民生产总值560.39亿，财政收入50.6亿，占生产总值9.02%。 生产总值与财政税收的统计口径不一至。 三、常用税种介绍 现行税制体系，包括18个税种： 流转税：增值税 消费税 营业税 车辆购置税 关税 （海关征收） 财产税：车船税 土地使用税 房产税 船泊吨位税（海关对外国船泊征收） 所得税：企业所得税 个人所得税 其他税：资源税 土地增值税 耕地占用税 印花税 契税 城建税 烟叶税 我市没有烟叶税和关税、船泊吨位税。 税收覆盖了所有的经营行业和经营行为以及个人收入。 增值税 一、纳税人：从事工业、商业、加 工修理修配、进口货物的单位或者个人。 二、征税对象：为纳税人的增值额。 增值额=销售额-进货额 三、纳税期限：按月申报缴纳。 四、税额计算： 由于增值税属于价外税，销项税=货款/（1+税率） ×税率。应纳税额： 一般纳税人：销项税-进项税（凭发票抵扣） 小规模纳税人：销售额×征收率（进项税不抵扣） 增值税 四、税目税率 （一）一般行业税率为17%.（二）特殊商品税率为13%：　1.农林牧渔业产品（农民自产自销免税)。 　2.食盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。　3.图书报纸杂志；音像制品、电子出版物。（三）出口货物，税率为零。（四）小规模纳税人征收率为3%. 增值税 营改增范围： 1、提供有形动产租赁服务，税率为17% 2、提供交通运输业服务（不含铁路运输），税率为11% 3、提供现代服务业服务税率为6% 。包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务。 4、向境外单位提供的国际运输服务和设计服务税率为零。 消费税 一、纳税人：是生产和进口国家限制的资源紧缺或者高档消费品的单位和个人。 二、征税对象：为纳税人的销售额。 三、纳税期限；按月申报缴纳。 四、税额计算：销售额×适用税率（价内税） 与增值税同时缴纳。 消费税 五、税目税率 1、烟丝30%、卷烟：36% 、56% 2、白酒20%、其他酒10%、酒精5% 3、化妆品 30% 4、金银首饰5%、珠宝10% 5、鞭炮、焰火15% 6、成品油每升0.8-1.4元 7、汽车轮胎3% 消费税 续、税目税率 8、摩托车小排量3%、大排量10% 9、小汽车按排量1%-3-5-9-12-25-40% 10、高尔夫球及球具 10% 11、高档手表 20% （每只万元以上） 12、游艇 10% 13、木制一次性筷子 5% 14、实木地板5% 营业税 一、纳税人：从事增值税范围之外的其他行业的单位和个人。 二、征税对象：为