浅议财务管理中的税务筹划行为.doc

　　浅议财务管理中的税务筹划行为 财务管理中的税务筹划行为论文导读：本论文是一篇关于财务管理中的税务筹划行为的优秀论文范文,对正在写有关于万元论文的写有一定的参考和指导作用,个比较成功的税务筹划行为。Z公司和H公司合作后取得150万元的固定收益回报就是一个比较成功的税务筹划行为。　　（二）使企业满足对内及对外投资的需求　　企业通过税务筹划行为在企业筹资活动中采用吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式合理安排资金结构，形成最优资金结构，使企业有限的资金得到最合理的使用。当外部有 【摘要】企业只有通过科学的税收筹划，遵循服从于财务管理总体目标、服务于财务决策过程、依法性、综合衡量、事先筹划等原则，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，　才能保证减轻税负以实现企业税后收益的最大化，保证企业的生产经营活动正常进行，从而推动企业财务管理目标的实现。本文结合一个简单的案例从现代企业财务管理的角度对税务筹划行为在财务管理中的作用分析阐述，最后就案例出现的理由提出一些在财务管理中的有利的税务筹划行为，为企业赢得更高的利润。 　　【关键词】　财务管理；税务筹划；税收利益 　　1006-0278（2012）06-024-02 　　目前，我国对税务筹划的研究尚处于起步阶段，针对中小企业的税务筹划研究还很缺乏。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。其是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。税务筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容。 　　税务筹划本身不单纯是一种财务行为，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节，而且是和企业的经营行为息息相关的。在实务中，税务筹划是企业财务决策中的重要变量，处理好财务管理中的税务筹划行为就对企业实现财务管理目标，提高竞争力具有举足轻重的作用。 　　案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注册资本2000万元，其中X公司出资980万元，占49%，S公司出资1020万元，占51%。Z公司开发了D项目，D项目的运作完全由X公司承担，S公司不参与管理，S收取固定收益回报，其余归X公司所有。D项目主要用于高档住宅和部分商业用房，建筑面积50万平方米。目前，该项目除商业用房5万平方米（成本20000万元，市场价值30000万元）外，高档住宅已经全部销售，实现销售净利润为45000万元。日前，Z公司董事会决定，该项目竣工全部交付业主后，Z公司注销，商业用房全部归X公司所有，S公司取得固定收益回报20000万元。为了节税，Z公司在成立财务部门要求合理重点进行税务筹划的同时，又决定和H公司合作共同减少所交税款，同时Z公司出资100万元加入H公司酒店建设中，取得固定收益回报150万元。 　　在这个简单的案例中可以讨论的理由是案例会涉及哪些税收理由？用到了税务筹划的哪些特性？下面就结合该案例对财务管理中的税务筹划行为进行探析。 　　一　筹划分析 　　（一）分配关系 　　案例中Z公司董事会决定，该项目竣工全部交付业主后，Z公司注销，商业用房全部归X公司所有，S公司取得固定收益回报20000万元。S公司取得的20000万元属于固定收益回报，X公司获得了全部商业用房就属于开发产品的分配。 　　一般房地产项目公司可以的分配方式有两种：采取固定收益回报（货币分配）和开发产品分配（实物分配）。而对开发产品的分配又可以选择直接分配和间接分配两种方式。 　　1、货币分配 　　案例中S公司和Z公司分别取得项目的固定收益回报，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税理由的通知》（国税发〔2006〕31号）的有关规定，对项目公司而言，只能作为税后分配利润，不得在税前分配该项目的利润。货币是一种权利，具体说来是要求权，是指货币的持有者有要求分配（购买）产品的权利，使用货币的过程就是你行使权利的过程。 　　2、实物分配 　　在本案例中，商业用房全部归X公司所有就说明项目对X公司实行的是实物分配利益的方式。 　　实物分配就是根据一些指标，提供房子给符合规定人。在本案中，当项目公司向合作方X公司进行开发产品的分配（实物分配）时，因采取不同的分配方式而使得其涉税状况有所不同。 　　（二）涉及到的税种 　　在该案例中最明显的就是合作关系了。他们之间的合作关系产生的涉税理由有营业税、土地增值税、企业所得税等三个税种。D项目销售环节主要涉及土地增值税、营业税、企业所得税等三个主要税种的纳税义务；将实现的开发产品转让收益并入当年度应纳税所得额按一定的的税率缴纳企业所得税。 　　1、企业所得税 　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其征收的税款纳税人取得的转让财产所得、利息、股息红利所