浅论美国联邦得税政策的变迁.doc

　　浅论美国联邦得税政策的变迁 美国联邦得税政策的变迁论文导读：本论文是一篇关于美国联邦得税政策的变迁的优秀论文范文,对正在写有关于所得税论文的写有一定的参考和指导作用, [摘要]美国联邦所得税是美国联邦税制结构中的主体税种。美国联邦税收政策集中体现于美国联邦所得税政策，研究美国联邦所得税政策有助于我们全面把握美国税收政策的走向。美国联邦所得税政策变迁可以划分为六个主要的阶段。 　　[关键词]美国；所得税；政策；阶段 　　[]A　[]1004—9339(2007)02—0095—05 　　[收稿日期]2006－09—30 　　[简介]郑幼锋(1972－)，男，湖北孝感人，广东商学院财税学院讲师，博士。 　　 　　在美国联邦税制结构中，联邦所得税占主要地位。从1942年开始，美国联邦税制结构中，所得税占联邦总预算收入约55％以上。如果除去社保收入，约占预算收入的80％以上，近几年甚至超过90％。因此，美国的税收政策，以联邦所得税政策为主。研究美国联邦所得税政策有助于我们全面把握美国税收政策的走向，使我们更加清晰地理解美国税收政策走向对美国经济乃至全世界经济，包括对我国经济的影响。笔者认为，美国联邦所得税从建立之后，发展到现在，可以划分为六个主要的阶段。 　　 　　一、1913年至20世纪40年代融资性的联邦所得税的建立与调整 　　 　　1913年联邦所得税的合法产生，首先是融资压力的需要。按照1913年以前的宪法，议会只有在将直接税依据各州的人口平均分配的情况下才可以开征直接税。由于这个理由，1894年议会通过联邦所得税时，立即引起了激烈的争论。这是因为所得税是按照所得来征税，而不是按照人头征收的，故不可能做到按照人口在各州平均分配税负。1895年，美国最高法院判决议会通过的所得税法案因违反宪法而取消。由于没有了所得税收人，国内其他税种增收又非常困难，使得联邦政府不得不提高关税来增加收入，关税成为1896—1910年联邦政府增收的主要。但依靠高水平的关税和货物税不利于经济的良性发展，而且过高的货物税会加重穷人的税收负担。由于农业地区的农场主害怕以财产税特别是土地税作为政府增收的新税种，代表农场主利益的议员就提出了重新开征所得税的倡议。最终，代表西南部农业和农场主利益的西南部的议员和代表东北部地区工业所有者利益的议员之间展开了激烈的争论。议会讨论的结果，导致了第16次修宪。第16次修宪的内容是：“国会有权对任何的收入规定和征收所得税，无须在各州按比例进行分配，也无须考虑任何人口普查或人口统计。”1913年，36个州确认了这次修宪。第16次修宪导致了联邦所得税的合法诞生，使所得税不必考虑每个州的人口因素。1913年10月，议会通过了一个新的个人所得税法，最低税率为1％，最高税率为7％。但当时仅不到1％的人缴纳个人所得税，所得税筹集的收入非常有限。 　　相对于个人所得税来讲，公司所得税诞生的时间早一些，于1909年颁布。但公司所得税是以公司形式经营企业的特殊优惠为理由而开征的。因此，从这个角度来看，此时的公司所得税更像一种政府规费，并不是宪法作用上的所得税。 　　到了第一次世界大战时期，美国政府的支出需求大大增加。为了筹集足够军费，1916年议会通过了一项收入法案。这项收入法案使个人所得税最低税率由l％提高到2％，最高边际税率由7％提高到15％。1917年又通过了一战收入法案。该法案降低了宽免和扣除，大大提高了所得税的税率，个人所得税最高边际税率高达67％。1918年，税率又再次提高，最高边际税率提高到77％。这些增税法美国联邦得税政策的变迁由写论文的好帮手.提供, .案，使得联邦财政收入大幅提高，由1916年的7．6l亿美元提高到1918年的36亿美元，达到GDP的25％。但是，即使在1918年，也仅有5％的居民缴纳所得税，虽然所得税占到联邦税收收入的1／3。 　　第一次世界大战结束后，美国经济开始恢复。到了20世纪20年代，经济出现非常繁荣的景象。所得税收人大幅上升，议会连续五次削减了所得税率，使得最低税率又恢复到1％，最高税率下降到25％。联邦税收负担下降到GDP的13％。税率的削减带来的减税效应，又反过来进一步刺激了经济的增长。 　　1929年lO月，股票市场发生崩溃，大萧条开始。由于经济的萎缩，联邦政府收入大幅下降。1931年，赤字高达27亿美元。为了平衡预算，1932年议会通过了不适宜的增税税收法案，大大提高了所得税税率。但财政收入不增反减。1932年，联邦政府收入仅为19亿美元，与1920年的66亿美元相比，下降了2／3强。1936年，议会继续提高税率来增加财政收入。到1936年，个人所得税最高税率提高到79％。 　　1941年12月8日，美国宣布对日本开战，进入第二次世界大战时期。在第二次世界大战爆发之前，为了防