第六章外汇业务核算 [兼容模式].pdf

第六章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务的核算的概述 第二节 外汇买卖业务的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 国际结算业务的核算 二、外汇业务核算的方式 （一）外汇业务核算方式的种类 外汇分账制和外汇统账制 外汇分账制：原币记账法，指银行发生外汇业务时，对 有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行会计核算 ，每种外币各设一套账，年终时按决算日的外汇汇率 将各种外币折成人民币，以人民币反映经营成果。  外汇统账制：银行发生外汇业务时，各种外国货币在 会计核算时均按照一定的汇率，折合成本国货币进行 记账。 （二）外汇分账制的主要内容 1、以各种外币分别立帐 2、设立 “货币兑换”科目连接人民币 3、年终并表，以人民币反映经营成果 例：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折 合人民币为¥6290元。这笔业务按外汇分账制 要求，编会计分录为： 借：库存现金 USD 1000 贷：库存现金 ¥6290 通过设置 “货币兑换”科目，上述会计分录改 变如下： 借：库存现金 USD 1000 贷：货币兑换—钞买价 USD 1000 借：货币兑换—钞买价 ¥6290 贷：库存现金 ¥6290 三、外汇业务核算要求 （一）执行外汇政策与规定，维护国家和 银行的信誉和权益 （二）严密核算手续，提高核算质量 （三）准确提供外汇资金的信息资料 （四）运用国际惯例，处理经济业务 第二节外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖与汇率 （一）外汇买卖的汇率及标价方法 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过 “货币兑换”科目核算，使用特定 的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。 汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为 标准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为 标准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。 在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇 率，因为它体现了不同货币的换算比率。 目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。 汇价：现汇买入价、现钞买入价、现汇卖出价、现 钞卖出价 银行一般挂牌：汇买价、汇卖价和钞买价 （二）外汇买卖的科目、凭证及账簿 1、外汇买卖的科目：货币兑换 资产负债共同类科目 两种货币换算的工具 平衡账务的桥梁 2、外汇买卖的凭证 外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票、外汇买卖套 汇传票 3、外汇买卖的账簿—货币兑换分户账 买入、卖出、结余三栏 做多头：买入大于卖出，账户外币结余为贷方， 人民币结余为借方 做空头 二、外汇买卖结售汇的处理 （一）结汇的处理 结汇是指银行按规定的人民币汇率向客户买入 外汇，并支付相应人民币的外汇业务。 当银行买入外汇时，银行借记有关科目 （外币）， 贷记 “货币兑换”科目 （外币），相应付出人 民币，借记 “货币兑换”科目 （人民币），贷 记有关科目 （人民币）。 例：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民 币，钞买价为6.2850，会计分录为： 借：库存现金 US$ 100 贷：货币兑换 —钞买价 US$ 100 借：货币兑换——钞买价 ¥628.50 贷：库存现金 ¥628.50 （二）售付汇的处理 售汇：指银行按规定的人民币汇率出售给客户外汇， 并收取相应人民币的外汇业务。 付汇：指银行应客户的要求从