研究审计工作与会计信息有效性.doc

　　研究审计工作与会计信息有效性 审计工作与会计信息有效性论文导读：本论文是一篇关于审计工作与会计信息有效性的优秀论文范文,对正在写有关于上市公司论文的写有一定的参考和指导作用, 一、上市公司会计信息失真的理由 　　导致上市公司会计信息失真的理由是非常多样化的。会计信息涉及到的程序十分繁杂，最开始从专业会计人员出发的，然后通过社会审计人员进行审计，最终通过董事会的批准，才能够向外界披露会计信息和审计报表。从逻辑层面上看，会计人员主要负责收集整理会计信息，而审计人员需要为其提供审计的意见。这两类人员是导致会计信息失真的重点所在。 　　（一）政府监管力度不够严 监管上市公司的部分很多，主要有财政部门、税务部门、证监会、审计部门、国家发展和改革委员会等等，但是这些负责监管工作的有关部门并没有进行单纯的垂直管理，在很大程度上他们需要听从同等级地方政府的指挥和领导。正是由于这种地方性利益以及部门利益的相互制约，使得上市公司的监督工作出现了一定的理由。在很长一段时间以来，我国由于对官员政绩和任用机制的评价指标主要是注重经济方面，哪儿的经济增长相对迅速，纳税数额多，该官员就会受到奖励。而国家对国民经济进行宏观调控的时候，通过都会制定系列的增长计划，理由在于这些计划是规定需要完整的，增长计划的执行部门往往不会充分的考虑到企业的经营情况，即便是没有实现的收入也要照样征税。比如在2003年非典在我国肆虐，严重影响了社会的发展，但是很多的地方政府仍然将经济增长的速度制定为8%，并且基本上都实现了预期目标。 　　虽然上市公司的监督部门在进行专项调查之后，能够找到公司中存在的会计信息理由，但是由于各个部门之间的相互影响，规定之间的矛盾性和差异性，导致在某些方面还没有得到有力的监管，导致真空地带的出现。 　　（二）资本市场不够成熟 股权结构理由。在我国目前的很多上市公司前身都是国有企业，国家股权占据统治地位的局面一直没有得到改善。这种现象使得一些小股东或者是法人股股东关注的重点集中在自身的股权什么时候能够进行套现，而没有注意企业的经营状况。即便有部分的中小股东投入到公司经营过程中，也没有能力去对会计信息进行核查，只能够被动的接受公司分配的鼓励。这种理由导致中小股东对于会计信息真实性并没有很大的需求，而且有时候失真的信息能够带给他们更大的利益。 　　市场运转机制理由。我国当前的证券市场，企业股票无论是发行、上市还是价格制定，都需要通过证券监管部门的批准。这使得证券发行市场存在有很大的理由，有的企业为了筹募更多的资金，尽早上市便会对自身的会计信息进行变脸，再找关系通过讨价还价得到证券主管部门的允许，甚至出现行贿受贿的违法行为。 　　银行业管理机制理由。我国目前的商业银行由于产权的主体缺位，还不能够完全的进行商业化运作。银行在进行放贷的时候，没有充分的考虑到企业的偿还水平，而是更多地考虑国家的相关政策的指引。当国家规定要压缩贷款规模的时候，银行便不会提供贷款给企业，无论企业的偿债能力如何；当国家规定扩大贷款规模的时候，企业只需要进行申请，便能够比较轻松的获得贷款。这是导致银行不良贷款处于高位的关键因素所在。虽然银行是企业的主要债权人，但是对于会计信息真实需求并不是很严格。 　　（三）上市公司内部管理结构不合理 目前社会上的国有财产权是通过国有资产管理部门进行行使的，但是人们也应该认识到其并不是最终的产权主体，只是受到委托来经营全民财产的受委托人。这就导致了一个理由，受委托人的经济责任应该采用怎么样的方式进行考核，又有谁来考核。国有资产管理部门不是上市公司会计信息的需求者，他们并没有相应的动力机制和利益机制来推动他们进行监管，这就使得上市公司内部管理结构存在有理由。我国的上市公司虽然已经构建了法人治理结构，但是在实际的经营过程中还存在有不少的理由，比如董事会权利能够超过股东大会，经理人员是直接由上级部门所指定的等，而且上市公司的外部监督力量薄弱，导致公司基本是由内部人员进行制约。这种管理结构下，财会人员在经济方面没有独立性，在行使合法职权的时候往往处于比较尴尬的位置，即便自身坚持真理受到了不公正的对待，也没有相关部门的支持。而会计人员的公平待遇没有收到保证，为了自身的发展前途而不得不做出妥协，会计不能够为企业的投资者、债权人提供相应的真实会计信息，受控于企业的管理者。 　　（四）会计法律体系不完善 导致我国会计做假账现象十分猖獗的根源在于，我国还没有制定一部完善的法律责任体系，我国当前的会计相关法律法规更多的注重行政责任的追究，适当的加以刑事责任。比如《会计法》就只是规定了相对具体的假账行政责任，关于刑事责任的内容是相当模糊的，“构成犯罪的，依法追究刑事责任[1]”。而《刑法》直到现在仍然没有给与有针对性的详细规定，来追究会计做假账的刑事责任。即便是假账的民事责