审计程序中评价师的职责征求意见.doc

审计程序中评估师的职责 （征求意见稿） 征求意见稿介绍 现今的商业世界中，对财务报告编制人、审计师与专业评估师提出了一些重大的挑战。商业活动的复杂性与创新速度是前所未有的。即使是最有实力的团体，面对专业标准与规则如此大量和快速的改变也会望而生畏。所有的这些挑战，是随着投资者和其他财务报表的使用者对于更多的、透明的、有意义的信息的需求而产生的。 以评估值计量是基于很多财务报告准则的要求,尤其是根据国际财务报告准则(IFRSs)。因此，负责对财务报表形成意见的财务报表编制人与审计师需要对资产、负债和所有者股益的评估慎重考虑。财务报告主体可能会需要专业评估师协助，对财务报表中和某项资产或负债出具报告，报告主体的审计师也可能会需要专业评估师协助其确定报告主体所编制的财务报告的数据是否合理并依据充分。 在这种背景下，国际评估准则理事会（IVSC）专业委员会认为： 专业评估师需要对审计师的作用、审计师操作上的控制流程有更好的理解 需要指导专业评估师如何更有效率的协助审计师与报告主体 欢迎专业评估师在这个意见稿中提出自己对报告主体与审计师的见解。 非常感激国际会计师联合会（IFAC）和国际审计与鉴证标准委员会（IAASB）在本指南准备过程中提供的帮助。  反馈意见 国际评估准则理事会专业委员会诚邀大家对下面的问题做出回答。不需要对所有的问题都一一回答，为了有助于分析收到的回复意见，请您在回复中标上以下问题中与您所回复的内容相关的序号。同时也欢迎对征求意见稿提出任何更进一步的意见，如果你对本指南有任何不同意见，请说出原因和你认为该如何修改。 反馈意见应注意的事项： 应以信函的方式提出反馈意见，在信件抬头标明您所在社团组织名称。除非要求匿名，否则所有收到的意见将会在国际评估准则理事会（IVSC）网站上公布 不要提交直接在征求意见稿上修订编辑的版本。 所提交反馈意见的文档格式最好是未经上锁的PDF格式，以便进行提取分析。在国际评估准则理事会（IVSC）网站公布之前，所有文件都会必威体育官网网址。 问题 委员会已经确定应该对专业评估师在作为审计专家与在审计过程中提供服务的两方面进行指导。第一点是担任审计师的专家；第二点是为被审计单位的财务报表编制提供估值服务。 你是否同意在审计程序中只需要在这两方面对评估师进行指导？如果不是，请列出你能想到的其他角色。 你认为对评估师这两方面的作用之间区别的解释清楚么？ 在国际审计准则（ISA）620第15段中解释说，个审计师聘用的专家可能是内部的（可以是会计师事务所或分支机构的合伙人），也可能是外部的。征求意见稿建议没有必要区别这两个角色，提供的指导在这两种情况下都适用。 你同意这个结论么？如果你认为有区别，例如：指引中一些规定不适用于评估师作为内部审计专家，如果你认为需要对评估师的角色增加其他指引，请提出意见。 在“任务规划”一节（21段-24段）中提出的指导建议与审计人员密切相关，在这里被确定为审计专家的评估人员应该把自己看成是审计团队中的一员，准备接受审计师的指导。委员会认为：一些专业的评估师与客户有着紧密联系，无论是否作为审计师，都有可能会影响到他们的独立性和客观性。委员会不认为对于这类审计人员和任何由审计人员任命专家，要对其独立性和客观性进行审核，审计主体管理层要对其提供的评估测量结果提出合理判断。 你同意委员会的观点吗?如果不同意，请举例说明当一个专业评估人员做为审计专家与审计人员密切合作时，其客观性是如何受到影响？ 第25段表明：如果一个专业的评估师遵循国际评估准则IVS以及任何相关的技术信息文件或由国际评估准则理事会IVSC及其他组织发布的其他指南，那么审计师可以认为评估师的工作符合相关标准。这里提到的“其他组织”是指（因为委员会认为：IVSC不是评估指南的唯一提供者），在些特定情况下发布了被公众认同的指引的组织。然而，这种情况一直引起争论，就是有时由于不正确的引用“其他组织”指引，可能会出现与IVSC意见不一致的地方，这种授权使用似乎是鼓励差异的存在而不是减少差异。 你是否同意其他组织的指引或公告在本指南中一同存在？如果同意，那么你认为是否应该增加一些资格条件或限制？还是应该列出适当的、可以参考的、其他组织发布的评估指引的清单？ “工作范围”一节（25段-32段）中表明：作为审计专家的评估师也许只需要对管理层或管理层委派的评估师提供的评估方面工作进行复核。国际评估准则IVS 101，“工作范围”中允许适当灵活掌握调查范围和评估建议的形式。任何在IVS 103准则中没有规定的报告内容，可以只反映在评估工作底稿中。 你认为本指引“工作范围”一节中提到的用于指导评估师在担任审计专家时所做出的对报告主体评估的有限性审核足够吗？如果不够，你认为哪些方面需要进一步关注？ 附录1“资源”包括了一个与本指引相