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§1资产负债表日后事项概述 一、资产负债表日后事项的定义 ～是指自年度资产负债表日至财务会计考报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 资产负债表日通常指年度资产负债表日，即每年的12 月31 日结账日。资产负债表日后事项限定在一个特定的期间内，即资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的事项，它是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明。这里的财务会计报告是指对外提供的财务会计报告，不包括为企业内部管理部门提供的内部会计报表。 财务报告批准报出以后，实际报出之前又发生与资产负债表日后的事项，并由此影响财务报告对外报告公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。 在理解这个定义时，还需要明确以下几个问题： （一）我国年度资产负债表日为12 月31 日，但如果母公司在国外，或子公司在国外，无论国外母公司或子公司如何确定会计年度，其向国内提供的会计报表均应按照我国对会计年度的规定，提供相应期间的会计报表，而不能以国外母公司或子公司确定的会计年度作为依据。 （二）财务会计报告批准报出日是指董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务会计报告报出的日期。 根据《公司法》的规定，董事会有权制订公司的年度财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案，董事会有权批准对外公布财务会计报告，因此，对于上市公司而言，财务会计报告批准报出日是指董事会批准财务会计报告报出的日期。对于其他企业而言，财务会计报告批准报出日是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务会计报告报出的日期。 （三）资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项，即对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。 （四）不是涵盖这个特定期间内发生的全部事项，而是指该期间内发生的两类事项 （1）与资产负债表日存在状况有关的事项； （2）虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。 （五）资产负债表日后事项定义中不包括中止营业的议题。 由于某项营业终止涉及到运用的会计政策，如已不适用于持续经营的会计假设，对资产的计量等方面与在持续经营的会计假设前提下所适用的会计政策不同，需要作出特殊的会计处理规定，因此，资产负债表日后事项不涉及资产负债表日前、资产负债表日或资产负债表日后确定的中止营业。 二、资产负债表日后事项的内容 资产负债表日后事项包括两类： 对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项，称为调整事项； 资产负债表日后才发生的事项，称为非调整事项。 §2 调整事项 一、调整事项的性质及特点 调整事项是指能够对资产负债表日或以前已经存在的情况提供新的或进一步的证据的事项，从而有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的一种资产负债表日后事项。 即资产负债表日后获得新的或进一步的证据，以表明依据资产负债表日存在状况编制的会计报表已不再具有有用性，应依据新发生的情况对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 调整事项的特点是： （一）在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项； （二）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。  例如，甲企业应收乙企业账款5600000 元，按合同约定应在1999 年11 月10 日前偿还。在1999 年12 月31 日结账时，甲企业尚未收到这笔应收账款，并已知乙企业财务状况不佳，近期内难以偿还债务，甲企业对该项应收账款提取10 ％的坏账准备。2000 年2 月10 日，在甲企业报出财务会计报告之前收到乙企业通知，乙企业已宣告破产，无法偿付部分欠款。从这一例子可见，甲企业于1999 年12 月31 日结账时已经知道乙企业财务状况不佳，即在1999 年12 月31 日资产负债表日，乙企业财务状况不佳的事实已经存在，但未得到乙企业破产的确切证据。2000 年2 月10 日甲企业正式收到乙企业通知，得知乙企业已破产，并且无法偿付部分货款，即2000 年2 月10 日对1999 年12 月31 日存在的状况提供了新的证据，表明根据1999 年12 月31 日存在状况提供的资产负债表所反映的应收乙企业账款中已有部分成为坏账，依据资产负债表日存在状况编制的会计报表所提供的信息己不能真实反映企业的实际情况，因此，应据此对会计报表相关项目的数字进行调整。 二、调整事项的处理原则 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。 由于资产负债表日后事项