102年专门职业及技术人员普通考试地政士考试试题.PDF

公職王歷屆試題 (102專技普考) 102 年專門職業及技術人員普通考試地政士考試試題 等 別：普通考試 類 科：地政士 科 目：土地稅法規 蕭華強老師 主解 一、甲與乙各有房屋一棟，甲所有之房屋評定標準價格為60萬元，乙所有之房屋評定標準價格為 100萬元；今甲乙交換其房屋，差額以現金補償，契約於民國102年4月1日成立，甲於當 年5月5月申報契稅，乙則於當 年5月7日申報契稅。請依據現行契稅條例說明及試算甲、 乙各需繳納之契稅及怠報金。 ◎解題要領： 交換契稅，有給付差額價款者，其差額價款，應依買賣契稅稅率6％課徵。 本計算題量體不大，建議解答加入法令規定說明。 【擬答】： 甲、乙各需繳納契稅額之計算： 交換契稅之法令規定： 交換契稅，應由交換人估價立契，各就承受部分申報納稅。（契6Ⅰ） 交換有給付差額價款者，其差額價款，應依買賣契稅稅率課徵。（契6Ⅱ） 交換契稅為其契價百分之二。 （契3參照) 甲所需繳納之契稅額： （承受部分為100萬元） 60萬 × 2％ ＝ 1.2萬元 40萬 × 6％ ＝ 2.4萬元………………差額價款部分 1.2萬元＋2.4萬元 ＝ 3.6萬元 乙所需繳納之契稅額： （承受部分為60萬元） 60萬 × 2％ ＝ 1.2萬元 甲、乙各需繳納怠報金之計算： 契稅怠報金之法令規定：： 納稅義務人不依規定期限申報者， 每逾三日，加徵應納稅額百分之一怠報金。但最高以應 納稅額為限。但不得超過新臺幣一萬五千元。（契24） 甲所需繳納之怠報金： 3.6萬元× 1％ ＝ 360元………………逾五日 乙所需繳納之怠報金： 1.2萬元× 2％ ＝ 240元………………逾七日 歷屆試題 契稅條例對於契稅之申報期限、申報起算日及怠報金有何規定？試分別說明之。 【100地政士檢覈】 二、遺產及贈與稅價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。請問土地、永佃 權、典權及設定有期間與年租之地上權者，如何定其價值？試依據遺產及贈與稅法及其施行 細則分別說明之。 ◎解題要領： 遺產及贈與土地、永佃權、典權及設定有期間與年租之地 上權其價值之認定，遺產及贈與稅法 及其施行細則各有不同之認定標準。 【擬答】： 遺產及贈與稅價值之時價，認定標準如下： 土地： 第一項所稱時價，土地以公告土地現值或評定 標準價格為準；房屋以評定標準價格為準；其 他財產時價之估定，本法未規定者，由財政部定之。（遺贈10Ⅲ） 永佃權： 共 3 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (102專技普考) 永佃權價值之計算，均依一年應納佃租額之五倍為標準。（遺贈稅法施行細則32） 典權： 典權以典價為其價額。（遺贈稅法施行細則33） 設定有期間與年租之地上權： 地上權之設定有期限及年租者，其賸餘期間依下列標準估定其價額： 賸餘期間在五年以下者，以一年地租額為其價額。 賸餘期間超過五年至十年以下者，以一年地租額之二倍為其價額。 賸餘期間超過十年至三十年以下者，以一年地租額之三倍為其價額。 賸餘期間超過三十年至五十年以下者，以一年期地租額之五倍為其價額。 賸餘期間超過五十年至一百年以下者，以一年地租額之七倍為其價額。 賸餘期間超過一百年者，以一年地租額之十倍為其價額。（遺贈稅法施行細則31Ⅰ）  歷屆試題 試述遺產及贈與稅法所稱財產之定義？若贈與之標的為地上權時，如何估定贈與之價額。 【92地政士】 三、作農業使用之農業用