201611.22股权激励和技术入股个税政策解析（黄飞-广州市地方税务局.ppt

扣缴义务人的规定 凡实行递延纳税的，在个人转让股权环节，由实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业代扣代缴。 企业上市 递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售股的规定执行。 主要是两层含义：一是计算方法按照限售股的规定执行；二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再负责计算并扣缴税款，转由证券机构代扣代缴。 取得转增股本收入 递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用财税[2015]116号分期缴税政策，必须在当期缴税 以非货币性资产投资形式处置股权 以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再适用财税[2015]41号的分期缴税政策，必须当期缴税。 多种方式取得股权的成本核算 应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。 递延纳税的财产原值和非递延纳税的财产原值应分别按加权平均法计算 转让部分股权的处理 实行递延纳税的股权视同优先转让。 需次月15日内 办理税务备案 无需办理税务手续 需每年终了后30日内 报送股权变动情况 需要代扣代缴税款 制定计划 行权、解禁、取得股权 持有期间 转让股权 被投资企业的责任义务 1.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 4.激励对象任职或从事技术工作情况说明（初次办理时） 5.本企业和股权激励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（股权奖励初次办理时） 非上市公司股权激励递延纳税 1.《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 上市公司股权激励延期纳税 1.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》 2.技术成果相关证书或证明材料 3.技术成果入股协议 4.技术成果评估报告等资料 技术成果投资入股递延纳税 企业办理备案需要报送的资料 扣缴义务人递延纳税期间须每年进行年度报告 股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内 非上市公司股权激励递延纳税 股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内 上市公司股权激励延期纳税 被投资公司取得技术成果并支付股权之次月15日内 技术成果投资入股递延纳税 备案时间 填写股权激励计划中被激励对象的总人数。 股权激励人数 填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。 如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，则按照该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。 近6个月平均人数 仅由实施“股权奖励”企业填写，其他不填 可出售日 填写根据股票（权）期权计划，股票（权）期权同时满足自授予日起持有满3年、且自行权日起持有满1年条件后，实际可以对外出售的日期 可出售日 填写根据限制性股票计划，限制性股票同时满足自授予日起持有满3年、且解禁后持有满1年条件后，实际可以对外出售的日期。 可出售日 填写根据股权奖励计划，自获得奖励之日起持有满3年后，实际可以对外出售的日期。 1.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 4.激励对象任职或从事技术工作情况说明（初次办理时） 5.本企业和股权激励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（股权奖励初次办理时） 非上市公司股权激励递延纳税 1.《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 上市公司股权激励延期纳税 1.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》 2.技术成果相关证书或证明材料 3.技术成果入股协议 4.技术成果评估报告等资料 技术成果投资入股递延纳税 企业备案需要报送的资料 1.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 4.激励对象任职或从事技术工作情况说明（初次办理时） 5.本企业和股权激励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（股权奖励初次办理时） 非上市公司股权激励递延纳税 1.《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 上市公司股权激励延期纳税 1.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》 2.技术成果相关证书或证明材料 3.技术成果入股协议 4.技术成果评估报告等资料 技术成果投资入股递延纳税 企业办理递延纳税备案需要报送的资料 扣缴义务人递延纳