2HF201617香港税务概览.PDF

覽概務稅港香 71/6102 moc.khcwp.www 2016/17 香港稅務概覽 本手冊內所載資料乃根據二零一六年二月二十四日當日有效的稅務法例與 實務準則，以及於同日宣佈之2016/17年度香港財政預算案所載之稅收建議 和措施而編製。 稅收建議在經過法定程序頒佈後，才能成為法律。在正式成為法律前，有關 之建議可能經立法會修改。 內容 頁 入息稅 1-2 — 分類稅制 — 稅務基準 — 課稅年度 — 稅務協定及安排 — 個人入息課稅 薪俸稅 3-8 — 稅率 — 個人免稅額 — 稅務扣除項目 — 繳稅的收入起點 — 已婚人士 — 稅務基準 — 津貼及豁免 — 退休福利 — 僱傭合約終止時收取的款項 — 稅款徵收 — 僱主在《稅務條例》下的義務 利得稅 9-15 — 稅率 — 稅務基準 — 被視作香港的應評稅利潤 — 利息收入的豁免 — 允許之稅務扣除項目 — 虧損 — 特殊類別納稅人/收入 — 資本開支的稅項寬減 — 銷售回租及槓桿式租賃 — 稅款徵收 物業稅 16 — 稅率 — 稅務基準 — 稅務豁免及寬減 — 應評稅淨值 — 稅款徵收 期限 17-18 — 報稅表的申報 — 對評稅提出反對 印花稅 19-21 — 稅率 — 稅務基準 — 稅務豁免 應課稅品稅、政府費用及收費 22-23 羅兵咸永道的主管 24 聯絡人 25-26 入　息　稅 分類稅制 香港的入息稅採用分類稅制。香港的《稅務條例》就因受僱工作或收益性職 位而賺取的收入以及退休金徵收薪俸稅，就從事貿易或業務所獲利潤徵收 利得稅，以及就房地產收入徵收物業稅。任何不包括在上述類別的收入並不 用繳稅。香港並無徵收工資稅、營業稅、銷售稅、增值稅、餽贈稅或資本增值 稅。此外，遺產稅已於二零零六年二月十一日起廢止。 稅務基準 香港以地區基準徵收入息稅，即是說只對在香港產生或來源自香港的收入 徵稅。但是，某些其他業務收入會被視為應課稅收入而列入徵稅的範圍。 僱員若是受僱於一個非香港僱主，僅須就其在香港履行僱傭服務的收入 繳納薪俸稅。 課稅年度 課稅年度是由每年四月一日至翌年三月三十一日。薪俸稅及物業稅是根據課 稅年度內的應累算入息而徵收。利得稅的應評稅利潤是根據在有關課稅年度 內終結的會計年度所賺得的會計利潤加上適當的稅務調整而計算。 稅務協定及安排 直至二零一六年二月二十四日，香港與以下國家簽定了全面性避免雙重徵稅 協定/安排： •奧地利（2012/13） •澤西島（2014/15） •卡塔爾（2014/15） •比利時（2004/05） •韓國（尚未生效） •羅馬尼亞（尚未生效） •文萊（