交易账户与银行账户讲座.doc

交易账户与银行账户 （一）定义描述 交易账户记录的是机构为交易目的或规避交易账户其他项目的风险而持有的可以自由交易的金融工具或商品头寸。与交易账户相对应，机构为非交易目的持有的、从表内银行账户资产/负债业务衍生出来的 、为其相对应的资产/负债进行套期保值而持有的合约计入银行账户，银行账户合约随被套期的表内业务的存在而存在。机构应该有相应制度，明确区分银行账户和交易账户，并在相应的业务发生时，确定业务的账户类型，此后不能随意更改。 衍生工具具有“交易属性”，如果衍生工具合约不是明确地指出是用作对表内银行账户的资产/负债进行套期，都应分类为交易账户。 交易账户和银行账户的区分，不仅仅局限于表外业务，对于表内的部分业务，如有价证券及投资，也应该区分银行账户和交易账户。如果已经发生业务的填报机构尚未区分交易账户和银行账户，可以依据现行的金融企业会计制度将长期持有，到期才出售的投资视作银行账户的投资；将短期持有并通过市场买卖以赚取差价为目的投资视作交易账户的投资。 （二）交易账户监管要点 1．交易账户的主要风险包括市场风险、流动性风险和策略风险等。 2．衍生工具合约交易对金融机构的额度设置、风险管理方法、计价能力和专业人才等方面要求很高，所以当发现一家机构开始从事交易账户的衍生工具合约活动时，监管人员应马上跟进了解其交易策略、头寸管理政策和程序、风险管理方法、计价能力等。 3．记入交易账户的头寸必须在交易方面不受任何条款限制，或者能够完全规避自身风险。记入交易账户的头寸应当满足以下基本要求：一是具有经高级管理层批准的书面的头寸/金融工具和投资组合的交易策略（包括持有期限）；二是具有明确的头寸管理政策和程序；三是具有明确的监控头寸与交易策略是否一致的政策和程序，包括监控交易规模和交易账户的头寸余额。(2004年7月)（Principles for the Management and Supervision of Interest Rate Risk）附录的标准化框架方案计算。 填报本表的机构包括各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资法人机构、企业集团财务公司、汽车金融公司和邮政储蓄机构。 本表要求半年报送，半年后40日内报银监会，逢“十一”法定节假日顺延三天。本表不要求报送分地区和分机构数据。 本表要求按不同货币种类分别填报，因为每种货币的利率及变动各不相同，风险大小不一。其中黄金或复合货币（如特别提款权）为单位的交易情况，应作为单独的货币进行填报。填报机构应分别报送占总资产5%以上的外币币种的利率风险数据。对于外币结构较简单的银行业金融机构，经银监会同意可只报送部分主要币种的报表，原则上应至少分别报送人民币和美元报表。 本表要求填报机构分别填报交易账户及银行账户内的利率风险敞口，但对于已在资本充足率计算中填报市场风险资本要求的银行，则只需填报银行账户内的利率风险敞口。 填报机构以代客交易为目的的、在市场上以背对背方式进行平盘的衍生交易产品可不在本表填报。 （二）主要项目及留意要点 1、利率 （1）固定利率 指在金融工具的业务合同中，借贷双方明确约定在该业务持续期间不得变更、固定不变的利率。 （2）浮动利率 指在金融工具的业务合同中，借贷双方约定在该业务持续期间，在指定的日期或根据某些参考利率的变动而可以一次或多次变更的利率。 （3）留意要点 如果某业务的利率可浮动，但约定浮动有上限或下限，若该项业务利率已经达到上限或下限，则视同为固定利率，只有在重新浮动后，才再作为浮动利率。 2、期限 （1）自报告日起到最近可重定价日或到期日的期限 指自报告日起至该金融工具最近可重定价日或到期日之间的时间段。 （2）可重定价或到期的生息资产/付息负债 指最近可重定价日或到期期限内可以重新确定利率的业务，或将结束的业务。对于到期的、或者固定利率的生息资产/付息负债，其业务结束日即为该笔业务的重定利率日。 （3）生息资产和付息负债重定利率日期的确定 固定利率业务 - 合同规定的业务到期日为重定利率日； 浮动利率业务 - 合同规定的距报告日最近的利率调整日为重定利率日。 分期偿还的生息资产和付息负债，需根据其分期偿还的日期安排，将生息资产和付息负债区分为不同的部分，按这些不同部分的重定利率日归入本表规定的时间段内（参见案例三）。 对于没有确定可重定价或到期日的业务，如活期存款等类似的业务，各银行业金融机构可根据实际情况测算并确定此类业务的可重定价日。 （4）留意要点 对银行来说，有利率风险的业务重定价期限或合同期限越长，利率敏感度越大。因此，监管人员要注意表中长期限列（如10年以上）的数据大小。如果发现数据较大，监管人员有必要跟进分析原因，确认是否错报期限。如住房按揭贷款多为长期贷款，但往往按月还款，其重