审计理论与实务复习资料.doc

审计理论与实务 第一讲 审计的含义及特征 一、审计的涵义 （一）审计的动因 经济责任履约观：两权分离之后，委托人检查受托人经营责任的需求以进行客观的检查、鉴证和评价。 （二）审计主体与审计客体（谁审？审谁？） ①审计主体： 执行主体：政府审计（主导）、社会审计、企业内部审计（补充） 授权主体：财产所有者（审计委托人或第三关系人） ②审计客体：被审单位（审计对象的载体） （三）审计对象（被审的内容） ①直接对象：被审单位的经济活动（资金运动）的真实性、合规合法性及有效性。 ②间接对象：被审单位经济责任履约情况。 （四）审计职能（功能） ①传统的审计职能：监督→鉴证→评价 政府 社会 单位内部 ②现时的审计职能：…＋免疫、服务、治理（国家） （五）审计目标 ①确保受托经济责任的有效执行；（重视） ②审计活动本身资源、权利的优化配置。（轻视）（若无此目标则违背经济活动中“理性”的假设） （六）审计特征（见后） （七）审计政策 审计政策 会计政策 约束条件 审计目标导向下（重确保受托经济责任的有效执行，轻审计活动本身资源、权利的优化配置） 会计目标导向下（经营责任观、决策有用观以及金融观） 表象 假设、原则、方法、标准、程序和措施 会计假设、目标、方法、原则、措施、标准和程序 本质 约束和规范审计活动及其行为结构的制度性安排 约束和规范会计行为的制度性安排 ※审计政策是否具有选择性？ ①审计活动本身的行为过程在时间上和空间上以及具体的审计方法，审计程序上具有选择性；②审计对象包含了会计政策约束下产生的会计信息，也具有选择性；③审计前具有选择性，审计后具有唯一性。 ※这种选择性有什么经济后果和时滞性效应？ （八）审计本质（见后） 二、审计特征（独立性三个层次：组织上、经济上、行为上、综合性、强制性与权威性） 形式上 实质上 ※审计：审计是以政府、社会以及公司内部审计作为审计主体，对被审单位经济活动及其经济责任履约情况，运用审计政策，发挥审计监督、鉴证、评价、免疫、服务和治理等职能，以确保受托经济责任的有效执行，审计活动本身资源、权利的优化配置为审计目标的具有独立性、综合性、强制性和权威性的行为活动。 第二讲 审计理论结构概论 一、审计理论及审计理论结构的含义 （1）审计理论 ①解释、预测审计行为活动（审计实践） ②系统化 ③理性化 ④命题（命题→定理→公理） 证明是正确的 （2）审计理论结构 ①方法论：系统论 ②目的、结构化（各要素之间是如何相互作用，相互联系以发挥系统效应的）、与环境的关系 ③审计知识体系 二、审计理论结构的特点 ①导向性 ②结构性 ③前瞻性 ④有效性 ※源于理性认识，有解释和预测的功能，从而形成的理论体系 三、审计理论结构模型 第三讲 审计本质 （1）审计的动因 审计动因理论 主要的观点 对审计本质的认识 信息理论 审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。 审计旨在增进财务信息的价值，提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。 代理理论 审计是企业中的股东与债权人、管理当局之间，为了减少代理关系下的代理成本，监督委托代理双方签订一系列契约条款实施的外部独立第三方。具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益。 审计在于促进股东利益和企业管理人员的利益达到均衡化。 受托责任论 审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要。 审计是一项独立的经济监督活动，是一项报告说明责任，是责任承担人说明其薪给过程与结果的责任。 保险理论 审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风险的一项服务。 审计是降低决策风险的分担。 冲突理论 审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利害。因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。 审计是协调冲突的活动，通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团利益的方式。 利益相关者理论 ①企业是利益相关者的企业，他们对企业的生存和发展注入了一定的专用性投资，分担经营风险，为经营活动付出代价，因而都应拥有企业所有权。 ②理论核心：经济价值是由一些自愿聚集在一起，并通过合作来改善各自的现状的人所创造的。 ③企业是所有相关利益方之间的一系列多边契约，相关利益方即是契约的主体。契约参与者向公司提供了特殊资源，