民间审计的独立性开题报告.doc

华南师范大学增城学院会计系本科毕业论文（设计）开题报告 系别 会计系 专业 财务管理 学生姓名 林丽芳 学号 200803024237 指导老师 郭晋杰 题目 浅谈民间审计的独立性及影响因素和对策 1．结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写3000字左右的文献综述(包括目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发)： 文献综述: 一、选题的目的与意义 有效资本市场运作的最终目的是为了优化社会资源配置，而健康有效的资本市场又需要完善的制度支持。独立审计制度无疑是其中最重要的一环。高质量的审计是资本市场有效的重要保证，而审计质量又由专业胜任能力和独立性共同组成。民间审计独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。因此，审计独立性备受关注，堪称独立审计的精髓与灵魂所在。独立性是注册会计师价值的形成基础，其重要性几乎为举世所公认。注册会计师职业能赢得今天的社会地位和声誉，在很大程度上源于审计的独立性以及对这一问题的持续关注。 随着国内外一系列审计失败案的不断浮出水面，注册会计师的独立性以及整个行业的存在价值受到了普遍的质疑。审计实务界、理论界都对独立性展开了激烈地讨论，加入世贸组织后，将如期扩大对外开放包括会计服务市场在内的所有服务市场，未来将有越来越多的国外会计公司大举进入我国市场。面对这种情况，我国的学者不断地思考如何在WTO规则给予的有效调整时间内及时制定出审计市场开放的应对策略，使得我国的审计市场开放着眼于提高本国民间审计行业的产业升级1997年成立的美国独立准则委员会是由美国注册会计师协会、美国会计行业的一些代表和美国证券交易委员会倡导成立，美国国会、证券监管机构及证券法律认可上市公司财务报告过程的诚信在很大程度上依赖于审计人员对其审计客户的独立性。美国独立准则委员会提倡及时、彻底、公开的研究并鼓励广大公众的参与。在初始阶段，美国独立准则委员会的任务是为未来独立性准则研究概念框架。2000年11月，美国独立准则委员会发布了一份审计师独立性概念框架的征求意见草案，其中包括用以指导委员会指定独立性准则的定义、目标等概念和一些基本原则。在这份草案中，美国独立准则委员会这样定义审计师独立性：“不受那些削弱或有可能削弱审计师作出公正判断能力的因素的影响。”美国独立准则委员会亦说明了此草案的基本目的：(1)通过为所涉问题提供指导和框架来帮助美国独立准则委员会履行其制订完善一致的准则的责任；(2)在没有美国独立准则委员会准则和其它独立性规范的情况下，帮助涉及了独立性问题的其它独立决策作出者；(3)帮助投资者和财务信息的其它使用者以及其它相关群体理解审计师独立性的实质、重要性和局限；(4)通过集中讨论和作为审计师独立性问题的讨论的界限，帮助相关团体致力于发展和应用以及更好地理解美国独立准则委员会准则形成的基本原理和过程。?当前我国民间审计独立性的现状 （一）经济体制与制度的不完善 建立社会主义市场经济体制经多年努力虽已初见成效，但是真正实现靠市场这只“看不见的手”配置资源和调节经济关系还有待进一步完善与规范；现代企业制度也远未建立，产权尚不清晰、政企尚未分开、权责尚需分明、管理有待科学等等这些体制与制度方面的缺失对审计独立性产生了实质性的威胁。 （二）事务所的组织形式与管理模式 我国改制以后的会计师事务所大多是有限责任公司性质。会计师事务所业务的特殊性，决定了其难以以一个独立法人的资格承担相应的法律责任。我国大多数会计师事务所基本上可以用“工作场所是租的、审计人员是聘的、赚了现金就分掉、出了问题就解散”这样一句话去概括。试想这样一个组织形式、这样一个资产结构、这样一个工作班底，与其所承担的查错纠弊、社会鉴证和维护资本市场正常秩序的社会责任怎么能匹配?审计收益与审计风险的严重脱节，导致了机会主义的泛滥。 （三）审计业务的特殊性和复杂性 　　审计业务是公众服务性的，从经济学的角度看，审计报告属于“公众物品”，与具有排他性和竞争性的“私人物品”相比，公共物品具有非排他性和非竞争性，即审计报告一旦公布，增加一个对它的分享或消费者，并不导致其成本的增长，或者要排除其他人对它的分享或消费是不可能的。审计报告内涵的公共物品属性客观上要求审计应该是免费的，但事实上，审计费用多数情况下是由被审计单位的管理当局支付的，因此经营者并没有聘请审计的内在主动性，聘请审计人员进行审计在相当程度上是国家法律法规强制的结果。审计人员为了自身利益，在相当程度上迎合了被审计单位的利益要求，而削弱了审计的独立性。 审计鉴证原本是审计的主要业务，但是随着审计业务边际收益的逐步下降，事务所业务逐步扩大到税收筹划、管理咨询等方面，非鉴证的管理咨询业务收入所占比重越来越高。多数事