中国税制_流转税.pdf

2013/4/1 Mapcc课程 中国税制中国税制 ——流转税 税收分类 流转税 • 增值税、营业税、消费税、关税等 所得税 • 个人所得税、公司（法人）所得税、 社会保险税等 资源税 • 资源税、土地使用税、土地增值税等 财产税财产税 • 一般财产税、个别财产税、遗产税、 赠与税等赠与税等 行为税 • 车船税、印花税等 1 2013/4/1 复合税制类型 • （一）以流转税为主体税种的税收体系 • （二）以所得税为主体税种的税收体系 • （三）以资源税为主体税种的税收体系 • （四）以低税结构为特征的“避税港”税收体系 • （五）双主体税收体系 我国税收收入结构（2011年） 其他税 类 4% 所得税所得税 类 25% 流转税 类 71% 契税, 关税, 3.10% 2.90% 消费税, 8.79% 营业税, 增值税, 15.25% 41.10% 2 2013/4/1 我国以流转税为主体税制结构 的原因分析 • 没有普遍征收个人所得税的基本条件 – 市场经济发达，人均收入水平较高，经济商品化、社 会化、货币化程度很高。 – 诚信、法治和民主的社会文化和社会治理方式。 – 管理手段和方法先进。 • 依赖于通过流转税实现其税制结构的财政功能 和效率目标 – 发展经济需要财力后盾 – 市场经济不发达、市场体系不健全，流转税比所得税 调节能力更强 什么是 增值税? Mapcc课程课程 《《中国税制中国税制》》流转税部分流转税部分 （（一）） 3 2013/4/1 一、增值税的概念 • 增值税是对在商品生产与流通过程中或 提供劳务服务时实现的增值额征收的一 种税。 • 增值额 – 理论上： v + m – 生产经营角度：销售收入 - 外购原辅材料 = 工资、利润、利息、租金、股息等 – 从最终消费角度从最终消费角度：新创造价值之和新创造价值之和 一、增值税的概念 4