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成功案例提炼的研发费用加计扣除实务 首先企业需要到税务局拿商请鉴定函，商请科技、科学与技术委员会鉴定研发 项目是否符合要求。然后企业拿着商请鉴定函及准备好的相关资料到科委备 案。科委会针对提交的资料进行审批，并将审批结果流转到主管税务机关。 研发费用加计扣除申报流程 首先企业需要到税务局拿商请鉴定函，商请科技、科学与技术委员会鉴定 研发项目是否符合要求。然后企业拿着商请鉴定函及准备好的相关资料到科委 备案。科委会针对提交的资料进行审批，并将审批结果流转到主管税务机关。 然后税务机关根据科委的批复给企业关于每个项目的项目信息登记告知书。企 业拿到项目告知书以后，针对发生的研发费用进行加计扣除专项审计，最后体 现到2015 年企业所得税重大变化新表，即A107014 这张表当中。 科委审批完，税务机关给企业项目登记告知书以后，企业可以看到告知书 上有相关的内容，即企业有几个项目，告知书上每个项目都会进行列示，如果 项目列示同时通过审批，税务机关会给每个项目对应的项目登记号，该登记号 根据企业税务登记证以及相关号码进行编制。项目信息登记告知书是研发费用 能够加计扣除的主要依据。 以下是铂略财务培训总结的在研发费用加计扣除申报的过程中需要注意的 几个问题： 1. 税务局能否直接认定加计扣除项目？ 在2008 年之前，税务机关很多情况下都是根据企业提交的相关项目资料直接认 定。但2008 年以后，税务机关为了避免相关风险而将企业所提交的相关资料通 过科委进行认证。税务机关不精通技术层面，所以将相关风险转嫁。 2. 是否需要接受商请鉴定函去科委提交资料认定？ 每个地方不同，甚至一个城市不同的区也有相关不同的规定。主要关注主管税 务机关的规定。 3. 企业直接领取科委的批复？ 看地方规定。有的地方需要拿到科委的批复以后再去税务机关备案，有的地方 是将科委的批复直接流转到税务局。 4. 提交材料至科委截止时间？ 通常研发费用加计扣除资料提交截止时间为次年的3 月31 日。根据现在新的政 策变化，企业可以在研发项目当年纳税年度进行资料的提交。 5. 是否需要出具研发费用加计扣除专项审计报告？ 有的地方不需要出具专项审计报告，但如果税务局希望将风险转交给了事务 所，就会要去研发费用加计扣除专项审计应提供专项报告。 6. 是否需要向税务机关申请后续备案？ 当企业拿到相应的项目信息登记告知书，同时也完成了加计扣除审计，从目前 角度而言不需要备案，直接在进行汇算清缴时提供相关附件资料。 科委篇 加计扣除以项目为起点，因此研发项目一定要符合所规定的两个领域：一是国 家重点支持的高新技术领域，二是当前优先发展的高技术产业化重点领域。这 两个领域之间的关系是 “或者”的概念。即当研发项目在高新技术领域找不到 其所属于的目录，则可以到当前优先发展的高技术产业化重点领域的目录当中 去找。 高新技术领域主要分为八大类，包括电子信息、新能源、高技术服务业 等。在这个领域中，还会有进一步的细化，企业根据自身研发项目的特点对应 找到这个领域所在的目录情况。 项目资料的撰写 首先项目要在上述目录找到所在领域。然后，撰写研发项目时需要注意哪 些问题？ 要确定有哪些项目可以去申请或者可以进行资料的撰写。 企业是否有相关专利？专利包括发明专利、实用新型或外观以及软件著作 权等。 企业确实在研发的项目，该项目可以作为项目点申请加计扣除，或进行资 料的撰写。当企业有很多小的琐碎的项目，铂略财务培训建议将一些小的有共 同点项目合并成大项目，或者按照项目所属目录进行合并，以此作为一个项目 来进行撰写。如果项目比较模糊，或项目很难并进相关八大类的目录，这时铂 略建议如果企业已经形成专利，可以根据专利的内容进行项目的撰写，即一个 专利作为一个项目的起点进行撰写。 定项目名称要注意两个问题：一是要紧贴领域的描述，二是突出项目特 点，特别要体现出项目的先进性。先进性指项目的研究内容在国内没有，或者 弥补了国内的空白，甚至在国际上有领先的水平。 铂略举例，某项目名称 “车载智能镜像信息系统研发以及开发”。该项目 是属于A1840 目录下。大家可以发现，起项目名称的时候，要体现出先进性， 这个项目名称先进性体现在智能镜像这个概念。其他的比如360 度、全方位 等，都要体现出项目的特点以及这个特点跟其他项目或者其他公司所形成的产 品有不同处，这是科委审批项目时比较