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各国烟草税与控烟 公共管理课程作业 万丽丽 第一部分 烟草税 概念： 烟草税是为了限制和减少烟草及其制品生产与消费、增加政府财政收入，世界各国普遍对烟草及其制品都征收体现政府寓禁于征调控意图的烟草消费税或类似性质的烟草特别税。 各国烟草税征收体制 行政征收:这种体制在生产单位对成品产量进行严密控制。每天记“产量账”， 具体到各个品牌。税收部门一般对产量账记录进行严格的检查。以每周、两周或每月的总产量作为对制造商征税的依据。 印花税票:政府发行经正式批准并专门设计的税票，供贴在烟制品的包装上（卷烟盒、斗烟袋等）。税票是收税的工具， 制造商必须购买。 各国烟草印花税标 阿根廷 意大利 中国大陆 美国加州小熊标 俄罗斯—国徽图案双头鹰 税种 消费税和增值税是两种最常见的烟草税种。据世界卫生组织统计，全世界约有89%的国家对卷烟征收消费税，约87%的国家对卷烟征收增值税。其他普遍征收的税种还包括进口关税、企业所得税等。 税赋结构-描述所有税赋的综合作用 中国，采用混合消费税制，在卷烟生产、进口环节征收从量税和从价税。 美国，卷烟至少需交两种税（联邦消费税和州消费税），还可能向县和市交税，以及对零售营业额征收地方一般销售税。 欧盟 （E U）， 卷烟要交纳两项消费税 （从量税和从价税） 和增值税 （V A T）。 卷烟消费税类型国家分布 第一部分 烟草税 我国的烟草税费（2012年） 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按 0.005元/支加征从量税。这是中国继2009年5月之后时隔六年再度调整烟草消费税。此次提税迎合了当前国际上普遍对烟产品课以重税的大趋势。 调整卷烟消费税政策问题通知如下： 1.将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 2.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。[3]? 附件：调整后的烟消费税税目税率表? 税目 税率 征收环节 烟 　 　 1.卷烟 　 　 工业 　 　 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）/条以下） 商业批发 11%加0.005元/支 批发环节 2.雪茄 36% 生产环节 3.烟丝 30% 生产环节 第一部分 烟草税 近年我国烟草企业缴纳的税费 2013年，我国烟草企业共缴纳各项税费8161.2亿元，比2006年增长了2.6倍。从主要税种来看，2006～2013年，消费税从1140.0亿元增加到4390.1亿元，年均增长21.2%；增值税从564.4亿元增加到1522.8亿元，年均增长15.2%；烟叶税从44.5亿元增加到142.2亿元，年均增长18.1%。 2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比（比上年同期）增加957.7亿元，增长10.02%，完成年初提出的“保八争十超万亿”年度目标。分项来看，2014年，“中华”品牌实现税利超过1200亿元，“云烟”、“芙蓉王”品牌销售收入超过1000亿元，“利群”、“双喜·红双喜”品牌销售收入超过900亿元，“玉溪”、“黄鹤楼”品牌销售收入超过800亿元。 源：《中国烟草》2014年第10期 总第524期 第38-41页 卷烟综合税率比较 虽然我国卷烟零售价格低于世界平均水平，但卷烟税收占零售价格的比率（以下简称“卷烟综合税率”）已高于世界平均水平，特别是高于许多中低收入国家。 分类 世界加权平均卷烟综合税率 收入水平 国家 低收入国家 中等收入 国家 高收入 国家 印度 美国 俄罗斯 卷烟综合税率 58.40% 50.30% 53.10% 65.90% 43.10% 42.90% 40.50% 据不完全统计，在51个高收入国家中，卷烟综合税率超过50%的国家有36个；在107个中等收入国家和37个低收入国家中，卷烟综合税率超过50%的国家仅有48个和7个；大多数中等收入国家的卷烟综合税率在26%～50%之间，至少有37个国家卷烟综合税率低于25% 总结 从上述国际对比数据可以看出，我国卷烟综合税率相对较高，烟草企业税收负担相对较重。虽然从理论上说提高烟草税收有利于加强烟草控制，但过高的烟草税收也会增强地方政府发展烟草行业的积极性。正因为如此，工信部、卫生部、外交部、财政部、海关总署、工商总局、质检总局、烟草专卖局于2012年联合印发的《中国烟草控制规划（2012～2015年）》明确提出，要“按照‘抑制烟草生产供应，保证国家财政收入’