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应当办理批准手续的合同 2009法释5号关于适用合同法若干问题的解释（二） 第八条 依照法律、行政法规的规定经批准或者登记才能生效的合同成立后，有义务办理申请批准或者申请登记等手续的一方当事人未按照法律规定或者合同约定办理申请批准或者未申请登记的，属于合同法第四十二条第（三）项规定的“其他违背诚实信用原则的行为”… 思考：应当办理登记手续的合同 * 缔约过失责任 第四十二条　当事人在订立合同过程中有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任： （一）假借订立合同，恶意进行磋商； （二）故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况； （三）有其他违背诚实信用原则的行为。 * 缔约过失责任（不符合主体资格） 2012法释8号关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释 第二条 当事人签订认购书、订购书、预订书、意向书、备忘录等预约合同，约定在将来一定期限内订立买卖合同，一方不履行订立买卖合同的义务，对方请求其承担预约合同违约责任或者要求解除预约合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。 * 缔约过失责任 由于缔约过失责任针对的是订立合同过程中的赔偿，销售货物或提供劳务的合同权利义务尚未发生，因此缔约过失责任赔偿金，不属于增值税和营业税法的价外费用，收款方无须计算缴纳增值税或营业税，付款方属于客观上无法取得发票的情形，可以直接在企业所得税前申报扣除 * 缔约过失赔偿金 2006企业财务通则第四十条第三款 企业向个人以及非经营单位支付费用的，应当严格履行内部审批及支付的手续。 1988现金管理暂行条例5 注：不适用应税项目支出 * 非应税资金与发票 2010财综111号关于行政事业单位资金往来结算票据使用的补充通知 没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。 * 违约责任（合同生效后） 第一百零七条　当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。 第一百一十二条　当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，在履行义务或者采取补救措施后，对方还有其他损失的，应当赔偿损失。 * 违约赔偿（合同生效后） 增值税暂行条例第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。。。 增值税实施细则第十二条 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金。。。 * 违约赔偿（合同生效后） 2010国税函42号关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复 只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税义务人。 （根本违约与一般违约） 2013财税121号关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税 * 合同担保 第一百一十五条　当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。 2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复 2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知3.3 * 合同生效后的纳税义务 1.没有先后履行顺序，销售方一般采用收付实现制确认收入实现，如直接收款方式 2.约定销售方先履行的，按照合同约定的购买方付款时间确认收入实现，如赊销分期收款 3.约定销售方后履行的，预收款按照合同约定的销售方履行时间确认收入实现，如预收货款发出货物，以及运输合同等 * 涉及物权登记的合同 物权法第十五条　当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。 注：物权法主要调整财产占有关系，合同法中主要调整动态的财产流转关系 西安 张辉 * 涉及物权登记的合同 2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知 （七）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。 ? 注：只考虑合同是否生效，不考虑是否实际取得物权，按照合同预定的收款时间确定各期金额 * 涉及物权登记的合同 2010国税函79号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确