高企申报中企业研究开发费用归集及财务管理注意事项.pdf

（一）归集要求 1、企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单 位分别进行测度并加总计算的。 2、企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的 间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写 《高新技术企业认定申请书》中的 “企业年度研究 开发费用结构明细表”。 3、企业应按照 “企业年度研究开发费用结构明细表 ”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核 算账 目，提供相关凭证及明细表，并按 《工作指引 》要求进行核算。 （二）归集范围 1、人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养 老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费用。 常见错误： （1）工资发放的名单与企业提供的研发部门人员的名 单不符，出现了行政管理、财务和后勤人员工资； （2）计入了按工资总额计提的福利费、工会经费等。 （二）归集范围 2、直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生 的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、 维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租 赁费。 常见错误： （1）领用的材料在多个项 目间平均分配。 （企业应制定合适的政策及分 配方法，或规范材料领用的核算） （2）提供的支撑材料显示为批量生产领用，无法证明为研发领用。 （3）运维费用未能区分生产或研发设备。 （二 ）归集范围 3、折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在 用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和 修理过程中发生的长期待摊费用。 常见错误： （1）计提的折旧中混入了一些生产设备的折旧。 （2）分摊的建筑物折旧无相关计算分摊依据，直接以 固定比例简单分配。 （二）归集范围 4、无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活 动的软件、知识产权、非专利技术 （专有技 术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费 用。 常见错误： （1）中外合资企业计入了按收入比例计提 的技术提成费。 （2）一项具体的无形资产却摊销到几个关 联度不高的研发项 目。 （二 ）归集范围 5、设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和 制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面 的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突 破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 常见错误： （1）概念不清，将委外研发全额计入了本科 目。 （2）支出内容与其他费用科 目存在重合。 （二 ）归集范围 6、装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生 的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量 控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备 和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的 现场试验费、田间试验费等。 常见错误： （1）未能准确 区分研发试验与规模批量化生产之间的界限 ，随意计入一定比例的支出。 （2）新药研制的临床试验费包含在委托外部机构申报新药 批件的打包合同中，无法区分。 （二 ）归集范围 7、委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机 构或个人进行研究开发活动所发生的费用 （研究开发活 动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务 紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按 照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托 方研发费用总额。 常见错误： （1）研发合同未明确约定研发成果归委托方所有。 （2）关联单位之间的委外协议 （为增加研发费总额， 人为操纵）。 （3）填报数据时未按80%折算。 （二 ）归集范围 8、其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接 相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译 费、专家咨询费、高新科技研发保