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第三章： 消 费 税 ;消费税的特点： 1.征税范围具有选择性； 2.计税方法具有多样性； 3.纳税环节具有单一性（只在一个环节征收）； 4.属于价内税； 5.税负具有转嫁性。;开征消费税的意义 一、寓禁于征 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品;;二、引导合理消费，调节高收入者的消费支出。 奢侈品和非生活必需品;★贵重首饰及珠宝玉石 ★化妆品 ★高尔夫球及球具 ★高档手表 ★游艇;三、节约资源。 资源类消费品;★成品油 ★木制一次性筷子 ★实木地板;四、节能减排。 高能耗、高档消费品;★小汽车 ★汽车轮胎 ★摩托车;本章学习目标： 1.掌握消费税的征税范围、纳税人、税目、税率； 2.掌握消费税的计税依据； 3.掌握消费税的计算方法； 4.掌握???费税与增值税的不同点。;本章重点： 1.消费税的征税范围； 2.消费税的税目税率； 3.消费税的计税依据； 4.消费税的计算方法。;教学难点： 1.卷烟及白酒消费税的计算； 2.委托加工消费税的计算； 3.抵扣消费税的计算。 教学课时：8课时;第一节 消费税的基本要素;一、征税范围 （一）应税产品：14种消费品 （二）应税环节： 1.生产环节 （1）生产销售 （2）自产自用 ①用于连续生产应税消费品的：不征消费税 ②用于其他方面的：视同销售征消费税;2.委托加工环节 （1）委托加工应税消费品的特点 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 温馨提示：下列情形不属于委托加工 ①受托方提供原材料进行加工 ②受托方先将原材料卖给委托方再进行加工 ③受托方以委托方的名义购进原材料进行加工 上述情形属于受托方销售应税消费品，由受托方计算缴纳消费税。;（2）委托双方的纳税义务 ①委托方为消费税的纳税人； ②受托方代收代缴委托方的消费税；同时受托方收取的加工费应纳增值税。;3.进口环节 4.批发环节（仅限于卷烟批发） 5.零售环节 仅限于：金银首饰； 铂金首饰； 钻石及钻石饰品。 （三）应税地域：中国境内 （即：应税消费品的起运地或所在地在境内）;【单选题】 下列情况中不属于消费税的征收范围的是（ ） A.首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰? B.化妆品厂用于广告的化妆品? C.将应税消费品发给职工使用 D.作为展销样品的化妆品 答案：A 【单选题】 下列行为中应缴纳消费税的是（ ） A．进口烟丝 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 答案：A;二、纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。;三、税目 （一）烟： ■3个子目：卷烟、雪茄烟、烟丝 （二）酒及酒精： ■5个子目：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精 ■温馨提示： 1.调味料酒属于调味品，不征消费税； 2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。; ;（四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 【不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线】 （六）成品油： 7个子目：汽油；柴油；航空煤油； 石脑油；溶剂油；润滑油；燃料油;（七）汽车轮胎 具体范围：客车轮胎、货车轮胎、汽车内胎、汽车外胎 温馨提示：下列轮胎不征消费税 ◇农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎； ◇子午线轮胎； ◇翻新轮胎； ◇摩托车轮胎； ◇自行车轮胎。;（八）摩托车 （九）小汽车 具体范围：乘用车、中轻型商用客车 不 包 括：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 （十）高尔夫球及球具 具体范围：高尔夫球 高尔夫球杆（包括杆头、杆身和握把） 高尔夫球包（袋） 温馨提示： 高尔夫球场属于娱乐场所，征营业税！;（十一）高档手表 【每只售价≥10000元（不含增值税）的各类手表】 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板;四、税率 （一）税率形式：定额税率、比例税率 其中：1.啤酒、黄酒、成品油适用定额税率 2.卷烟和白酒同时适用定额税率和比例税率 3.其他应税消费品适用比例税率;（二）特殊规定 1.卷烟适用税率 （1）定额税率：0.003元/支（0.6元/条、150元/箱） （2）比例税率 ①甲类卷烟：56% 每标准条（200支）调拔价≥70元（不含增值税） 【或每箱调拔价≥17500元（不含增值税）】 ②乙类卷烟：36% 每标准条（200支）调拔价＜70元（不含增值税） 【或每箱调拔价＜1