中国奢侈品消费外流的税收政策研究.docx

2015年第2期中南财经政法大学学报№．2．2015双月刊Bimonthly总第209期JOURNALOFZHONGNANUNIVERSITYOFECONOMICSANDLAWSerial№．209中国奢侈品消费外流的税收政策研究李香菊赵娜(西安交通大学经济与金融学院，陕西西安710061)摘要：国内外价格差异是中国大陆奢侈品消费外流的主要原因之一，而税收是奢侈品定价的一个重要影响 因素。我国现行奢侈品税收政策存在征税范围缺位、税率不合理的问题。运用比较分析法研究中国大陆、日本、韩国和我国台湾地区的奢侈品进口环节的综合税负后发现，中国大陆的综合税负太重是引起奢侈品消费外流增加的一个主要因素。我们应该从以下三个方面进一步调整奢侈品税政策：根据居民的收入水平重新界定奢侈品范围；调整奢侈品消费税征税范围；针对奢侈品消费人群制定合理的消费税税率。 关键词：奢侈品消费；税收政策；综合税负；奢侈品税；国际税收中图分类号：F810．4文献标识码：A文章编号：1003—5230(2015)020034—06随着人民生活水平的提高，中国大陆消费者海外购买奢侈品数量逐年增加。《2013年中国奢侈 品市场研究》显示，2013年中国奢侈品市场同比增速仅为2％，远远低于2012年7％的增速。2013年中国消费者在海外的奢侈品支出占中国消费者奢侈品总支出的比例由2012年的66％上升到73％口]。与此同时，中国居民最终消费率从1978年开始经历了一个先上升后下降的过程，其比率由1978年的62．1％下降为2012年的49．5％①，明显低于2012年美国的70％、日本的60％和俄罗斯的52％，国内居民消费的不足与海外消费的持续增长形成了鲜明的对比。奢侈品消费在拉动我国国内 消费中占据重要地位，因此，准确把握中国进口奢侈品税负现状和与国外奢侈品进口税负差异，全面 分析我国奢侈品进口税收政策存在的问题，有利于更好地完善中国税收制度、释放国内有效需求、促 进中国经济健康增长。一、引言和文献综述 国外对于奢侈品的研究主要集中在奢侈品消费动机。奢侈品消费动机的研究最早是Veblen提出来的，Veblen认为奢侈品消费的主要动机是炫耀性动机，富人消费奢侈品主要是为了显示自己的 权势、地位、荣誉和成功等[2](P57-7”。Cavender和Rein认为中国的中等收入消费者购买奢侈品的主要动机是用奢侈品表现他们的社会地位并希望获得别人的尊敬㈨。Sun和D’Alessandro等的研究发现，影响中国消费者购买奢侈品因素主要有两个：一个是传统因素，包括地位、人际关系等，另一个收稿日期：2014一lO—06 基金项目：陕西省软科学重点项目“扩大我国居民消费的财税政策研究”(2014KRM81)作者简介：李香菊(1962～)，女，河南省荥阳人，西安交通大学经济与金融学院教授，博士生导师赵娜(1980～)，女，陕西大荔人，西安交通大学经济与金融学院博士生。34万方数据是政治意识形态。4J。国内研究主要集中在奢侈品消费外流原因和奢侈品税收政策的分析。针对奢侈品消费外流的原 因，马龙龙、刘畅从奢侈品价格构成角度研究了奢侈品消费外流的原因[51；武雅斌分析我国奢侈品进VI环节税负水平后认为，税收并不是造成奢侈品国内外价差的主要原因[61；赵岚从营销学角度分析了奢侈品消费外流的原因主要有两个，一是奢侈品税负的过重，另一个是中国奢侈品行业不发达[7]，这与武雅斌的观点相反。关于奢侈品税收政策的研究更多地集中在消费税的研究上。闻媛运用经济学理论分析了消费税 对奢侈品消费的影响，发现这一税收政策给消费者带来了效率损失和公平损失r80；李大明和王萌从理论层面分析了奢侈品消费税存在征税范围过窄、税率过低、价内税征收等问题，并提出解决这些问题的方法‘。总体看来，国内文献比较全面地考察了奢侈品消费外流的原因，部分文献虽然认为造成国内外奢 侈品价差大的一个主要原因是中国进口环节税负过高，但并没有定量计算具体的税负差距，缺少与国 外奢侈品税的数据比较。针对这些不足，本文在不考虑其他税种的情况下运用中国进口增值税、进口 消费税和进口关税的计税方法研究并对比了中国大陆、日本、韩国和我国台湾地区的奢侈品进口环节 的综合税负，找出存在的差距和问题，为制定中国奢侈品进VI税收政策提供理论依据和决策参考。二、奢侈品税的经济效应 消费是人类社会生存和发展基础，而税收是影响消费的重要因素，对奢侈品征税对社会的收入分配和居民消费结构都会产生积极影响。 (一)调整收入分配初次分配在实现效率的同时无法很好地实现公平，政府运用税收手段调整初次分配的格局，不仅 可以对高收人者课征高税以减少其收入，而且可以通过转移支付的方式增加低收人群体收入，改善社会的收入分配状况。直接调节和间接调节是税收调节收入分配的两种方式口。直接调节以直接税