第二章 纳税筹划原理.ppt

第二章 纳税筹划原理 与基本方法 第一节 纳税筹划原理 第二节 纳税筹划基本方法 避税筹划 节税筹划 转嫁筹划 第一节 纳税筹划原理 一.避税筹划 避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经营做出巧妙地安排，以达到规避或减轻税负目的的行为。 特点： 非违法性 策划性 权利性 避税筹划原理： 依据税法漏洞，精心策划、巧妙安排。 二、节税筹划 节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。 特点： 合法性 政策导向性 策划性 节税筹划原理： 利用税收优惠政策 依据税法，对筹资、投资以及经营巧妙安 排. 节税筹划内容： 绝对节税 相对节税 组合节税 【例】某公司设立时，关于注册地有两种考虑：设在开发区还是非开发区。假定能取得应纳税所得额为100万元，开发区的所得税税率为15％，非开发区的所得税税率为25％；其他因素均相同，注册地应选择何处？ 避税与节税的区别与联系 区别：合法性标准 筹划原理 联系： 目的相同 行为性质相同：不违法的减税形式 三、转嫁筹划 转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通 过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人负担的经 济行为。 转嫁方式： 前转：主要是指纳税人通过提高商品的销售价 格，把税负向前转嫁给商品的购买者； 后转：主要是指纳税人通过压低商品的购进价 格，把税收负担向后转嫁给商品的供应者； 转嫁筹划原理： 提高或降低商品价格 四、实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 实现涉税零风险原理： 使纳税人会计核算健全、管理完善、不出现纳税差 错，既不取得经济利益，也不发生经济损失却可取得 良好的口碑及企业的健康发展。 第二节 纳税筹划的基本方法 一、纳税筹划平台 二、纳税筹划基本方法 漏洞平台 优惠平台 弹性平台 规避平台 价格平台 1.漏洞平台 含义：漏洞平台是建立在税收实务中征管方的大大小小漏洞上的操作空间。纳税人可以充分利用漏洞平台所揭示的技巧来争取自己并不违法的合理权益。 税收政策漏洞种类： 第一. 按税法原理应该征税的行为，税法没有 规定征税，实际中也没有征税； 第二.税法规定应该征税，但实际中难以操作 而没有征税； 第三.税法规定比较模糊，人们可以有不同的 理解，从而产生不同的选择。 【出口手套的案例】 中国某纺织品有限公司A，专门生产加工各种纺织品，其生产的手套因为物美价廉而畅销世界各国，其中美国阿拉斯加石油工人使用的手套几乎全部由该厂生产。美国纺织品生产厂商因为中国产品的打入而遭受严重排挤，迫不得已，这些厂商联合起来影响美国政府，从而使美国政府出台了一项税收政策，即对中国出口的纺织品规定较高的进口关税税率，其中针对手套的税收政策是每双手套征收100％的进口税。 由于税负的急骤上升，中国纺织企业生产手套的成本大幅上扬，在美国市场上的竞争力严重受到影响。于是公司销售部门改变销售筹略，即不再将手套包装精美后出口，而是单将大批手套的左手捆在一块儿出口。由于手套仅一只，海关认定为残次品，该公司轻松获得税收上好处。再过一段时间，该公司又从另一海关向美国出口一批手套，这次全是成捆的右手手套，也被海关认定为残次品，这样，该公司产品到美国后经包装，以较低的价格销往阿拉斯加，最终在市场上获得了一定的份额。 中国A纺织品有限公司（简称A公司）针对美国政府对其出口手套征收100%的关税政策后手套滞销的状况，利用税法漏洞进行了避税筹划。 在不触犯法律的前提下 ，A公司分别将大批手套的左手、右手捆在一块儿出口。由于手套仅一只，海关认定为残次品，该公司轻松获得税收上的好处 ，最终在市场上获得了一定的份额。 利用漏洞平台需注意的问题： 需要税务方面的专业化人才 具有一定的纳税操作经验 要进行成本--收益分析和风险--收益分析