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第二章 上市公司及其财务信息披露 案例 史玉柱 史玉柱微博曝人寿欲控股民生银行?被指操纵股价 一、会计处理方法——固定资产折旧 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括： （3）双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提） 年折旧率＝2/预计使用年限×100％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率 （4）年数总和法（年限合计法） 年折旧率＝尚可使用年限/[预计使用年限×（预计使用年限+1）/2]×100％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率 一、会计处理方法——坏账损失的核算 坏账损失的核算方法有两种： 一是直接转销法； 二是备抵法。该法下估计坏账损失，则有三种方法可供选择： 年末余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法。 在我国企业应采用备抵法核算坏账损失。《企业会计准则》规定，坏账提取方法一经确定，不得随意变更，除应报经批准及备案外，还应在会计报表附注中予以说明。 一、会计处理方法——发出存货的计价 企业会计准则第1号第14条的规定，现今企业只能采用如下方法计量发出存货的实际成本： 先进先出法 加权平均法 个别计价法 企业不得采取后进先出法确定发出存货的成本。 二、股本结构 股本结构是指构成总股本的股票类型和数量以及持有人等。我国股份公司股本结构由以下几种或一种构成： 国家股 法人股 外资股 职工股 社会公众股。 三、重要董事会决议 股份有限公司设董事会，其成员为5人至19人。 董事会每年度至少召开两次会议 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，董事会做出决议必须经全体董事的过半数通过。 第四节 财务报告与审计 一、 审计对财务报告的责任 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 从注册会计师的审计工作、审计程序以及审计责任可以看出，注册会计师虽然严格遵循中国审计准则进行了审计工作，但不能确保上市公司财务报告的真实性与合法性，保证财务报告的真实性与合法性是上市公司本身的法律责任。 二、审计报告的类型 标准审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 带强调事项段的无保留意见的审计报告 非标准审计报告 非无保留意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 审计报告类型 唐松莲 商学院会计系 tangsonglian@ecust.edu.cn 第二章 上市公司及其财务信息披露 第三节 财务报表附注 第一节 上市公司财务报表的基础知识 第二节 上市公司财务信息披露 第四节 财务报告与审计 第一节 上市公司的财务报表基础知识 一、上市公司的特点 1、上市公司是股份有限公司 股份有限公司可为非上市公司，但上市公司必须是股份有限公司 2、上市公司要经过政府主管部门的批准。 3、上市公司发行的股票在证券交易所交易。 二、股份公司主板IPO应满足的基本要求 ①股票经国务院证券管理部门批准已经向社会公开发行； ②公司股本总额不少于人民币3000万元； ③公开发行的股份达到股份总数的25％以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10％以上； ④公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 三、上市公司暂停上市的情形 ①股份总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件； ②公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者； ③公司有重大违法行为； ④公司最近3年连续亏损； ⑤证券交易所上市规则规定的其他情形。 p43 四、上市公司终止上市的情形 ①公司股份总额股权分布等发生变化不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件； ②公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正； ③公司最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利； ④公司解散或者被宣告破产； ⑤证券交易所上市规则规定的其他情形。 五、上市公司恢复上市的情形 因第①、②、③项的情形，股票被暂停上市的公司，被暂停上市情形消除后，能满足申请恢复上市的，交易所依据中国证监会的有关决定恢复该公司股票上市。 因第④项情形股票被暂停上市的，在股票暂停上市期间，上市公司在法定期限内披露暂停上市后的第一个半年度报告；且经审计的半年度财务报告显示公司已经盈利，上市公司可以向交易所提出恢复上市申请。 六、创业板上市公司上市要求 （一）公司在创业板发行股票的条件： 1.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司； 2.最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%；