第四章、税收(一).ppt

第四章、税收 第一节、税收原理 第二节、流转税 第三节、所得税 第四节、财产行为税 第一节、税收原理 一、税收概念与特征 （一）税收概念 ——是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照预定标准无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 概念的理解 ： （1）税收分配的主体——国家 ； （2）税收的目的－－实现国家职能（或满足社会公共需要） （3）税收的征税依据－－政治权力； （4）税收的实质－－反映特定的分配关系。 （二）税收特征 1.强制性； 2.无偿性； 3.固定性（规范性）。 2.公平原则 （1）税收负担公平 横向公平 纵向公平 （2）经济公平 机会公平 起点公平 (3) 社会公平 三、税收负担与税负转嫁 （一）税收负担 1、含义――税收负担指整个社会或单个纳税人(个人和法人)实际承受的税款。 2 、宏观税收负担 （1）含义――指社会的总体税负水平。 （2）宏观税收负担衡量（P167） 3、微观税收负担 （1）含义——是指企业或个人的税负水平。 （2）微观税收负担衡量（P168） （二）税负转嫁与归宿 1、税负转嫁与归宿概念 （1）税负转嫁：就是纳税人通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 （2）税负归宿：是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。 2、税负转嫁的主要形式 (1)前转(顺转)。零售商 消费者 税款缴纳者----------税款实际负担者 （税负转嫁过程） (2)后转(逆转) 原料生产厂商 加工商 税款实际负担者 ----------税款缴纳者 （税负转嫁过程） (3)混转(散转)。 批发商 零售商 消费者 税款实际负担者----税款缴纳者----税款实际负担者 （税负转嫁过程） (4)辗转转嫁。 生产厂商 批发商 零售商 消费者 税款缴纳者 税款实际负担者 棉农 棉花商 纱商 布商 税款实际负担者 税款缴纳者 (5)税收资本化。 (6)消转(转化)。 3、税负转嫁与供求弹性的关系 税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动程度 。 如果征税后价格上升幅度与税额相等，税负就全部转嫁； 价格上升幅度小于税额，税负就发生部分转嫁； 价格上升幅度大于税额，税负就全部转嫁，卖方还可获取额外利润； 而由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性。 总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。在其他条件不变时，税负的转嫁取决于供给弹性和需求弹性的对比，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。 四、税收分类与税制结构 （一）税收分类 1、以课税对象为标准 流转税：如增值税、营业税、消费税、关税 所得税：如个人所得税、企业所得税 财产税：如房产税 行为税：如印花税 2、以税收管理权限为标准 中央税：如消费税 地方税：如房产税 中央与地方共享税：如增值税 3、以税收负担是否转嫁为标准 直接税：如所得税、财产税 间接税：如增值税、消费税、营业税 4、以计税依据为标准 从价税：增值税、营业税、关税和各种所得税等税种 从量税：车船使用税和土地使用税等 5、以税收与价格的关系为标准 价内税：消费税、营业税和关税等税种。 价外税：增值税 （二）税制结构 1、概念——是指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系。 2、分类 ①单一税制结构：只有一种税种的税收体系。 ②复合税制结构：多种税同时并存，且主次有序，互相配合，相辅相成的税收体系。 复合税制结构类型： 单一主体税种的税制结构 双主体税种的税制结构 多种主体税种并存的税制结构。 五、税收制度（简称税制） （一）税收制度的概念 是国家各种税收法令和征收办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。 构成要素一般包括： 1、基本要素：纳税人、征税对象、税率、 2、其他：纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等 （二）税收制度构成要素 1.纳税人（课税主体或纳税主体） （1）