个人所得税讲义【ppt】.ppt

一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 一般情况下，工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 　 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 个人所得税申报期为次月15日内，和其他税种基本一致。 我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 温馨提示：发放年终一次性奖金要回避无效纳税区间 按照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定的计算方法，可发现七个无效纳税区间。　 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化的相应点；二是相对于无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变。 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 在工资月应纳税所得额均在3500元以上时，常用的无效纳税期间有3个，18001～19283.33（元），54001～60187.50（元），108001～114600（元）。比如年终奖18000时，应纳税540元，实得17460元，而年终奖为19200元时，应纳税1815元，实得为17385元，反而减少了收入。 八、员工报销的生育医疗费是否需要扣个税？ 　　生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 　　目前可以享受免个税的生育医疗应仅限于上述规定的由生育保险基金所支出的生育津贴、生育医疗保险类。?? 　　因而，对于单位为该员工支付的生育医疗费，不属于财税[2008]8号文所规定的可免征个人所得税的情况，应并入职工当月工资、薪金合并缴纳个人所得税，由贵公司在支付时代扣代缴。 九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？ （一）不予征税项目（国税发〔1994〕089号）: 　1、独生子女补贴; 　2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; （原规定的80元已取消，现未作规定） 　3、托儿补助费; 　4、差旅费津贴、误餐补助。 * * 工资、薪金所得 　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　 工资、薪金所得项目税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)文件的规定：? 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 ? 根据国税函〔1999〕615号文及国税函〔2005〕318号文之规定：为职工支付的补充养老保险(年金有单独的规定）、补充医疗保险，应全额计入职工发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税；对离退休职工取得该笔所得，应单独作为一个月工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。税款由企业负责代扣代缴。 一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 计算公式是： 　　应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 　例：王某2011年9月取