会计论文存货的会计处理与税务处理差异分析.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 存货的会计处理与税务处理差异分析 姓 名： 张 龙 龙 学 校： 中央广播电视大学 专业年级： 2012秋会计学（本科） 学 号： 1241001256735 指导教师： 李 玲 弟 答辩日期： 成 绩： 摘 要 存货是企业的重要资产，它管理的好坏直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作，是企业管理中不可忽视的一部分。从目前情况来看，国内许多企业甚至是上市公司在存货管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度的制约着公司的健康发展。 财务会计制度是为了向会计信息使用者提供真实、可靠、完整的会计信息，而税法则是为了筹集财政收入，引导社会投资。由于财务会计制度和税法所要达到的目的不同，二者所遵循的原则也不尽相同，因而导致存货在对经济业务进行会计核算与税务核算时存在一定的差异。本文以存货跌价准备为例，结合必威体育精装版颁布的《企业会计准则》和我国现行税收法律法规政策的有关规定，采用理论性研究分析方法，从存货的概念特征开始进行理论性概括和总结,阐述了存货在初始计量、后续计量、期末计量及存货清查等不同阶段的会计核算与税务处理的差异，并进行纳税调整。 关键词：存货 会计 税法 目 录 前 言 3 一、存货概述 4 （一）、存货的概念与特征 4 （二）、存货的确认条件 5 二、存货的初始计量及差异分析 5 （一）存货初始计量的会计基础与计税依据 5 （二）存货取得方式不同所导致的差异分析 6 三、存货后续计量的会计处理与税务处理差异分析 11 （一）存货的后续计量方法 11 （二）存货后续计量的摊销方法 11 四、存货期末计量的会计处理与税务处理差异分析 11 （一）存货减值的判断 11 （二）存货可变现净值的确定 12 （三）存货跌价准备的计提、转回与结转 13 （四）存货期末计量的税务处理及纳税调整 14 五、 存货清查 16 （一）存货盘盈的会计处理与税务处理差异分析 17 （二）存货盘亏或毁损的会计处理与税务处理差异分析 17 六、存货发生永久性或实质性损害 18 结束语 19 参考文献 20 致 谢 21 前 言 存货是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。随着时代的发展，企业会计准则与税收法律法规也在不断地健全与完善，由于财务会计制度和税法所要达到的目的不同，二者所遵循的原则也不尽相同，因而导致存货在对经济业务进行会计核算与税务核算时存在一定的差异，所以，我们也应出台相应的方法来应对这些改变。怎样根据现行会计准则及税务法规要求处理好交易过程中的一系列会计和涉税事项，成为研究的重要课题。本文的研究意义在于考虑会计处理的同时，参考税法的有关规定，尽量减少税法和会计在口径上的差异，方便后续纳税处理，对我们今后的工作予以准确、灵活应用操作，并结合必威体育精装版的企业所得税申报表进行正确申报，保证国家税收的顺利执行。它也可以为我们企业、个人投资作一些有意义的参考。我想会计核算的研究工作不只是对企业和税务部门有重要影响，而且对整个社会的经济发展也有着重要的影响。 通观全局看，长期以来，大多数企业对存货的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，在税务处理上更是没有考虑到存货盘亏，减值，毁损或丢失对企业税务乃至资产及利润的影响。 本文采用差异分析法，通过梳理必威体育精装版企业会计准则和企业所得税法的各项规定，结合相关论文资料，分析总结了存货的会计核算与涉税处理差异。本文还采用了规范研究的方法，在概念、界定、确认体系等诸多方面进行阐述，力求在具体的企业投资中和税务部门上做到切实可行。 　 存货的会计处理与税务处理差异分析 一、存货概述 （一）、存货的概念与特征 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货具有如下特征 1、存货是一种具有物质实体的有形资产 存货通常包括：原材料、在产品、产成品、商品、周转材料等各类具有物质实体的材料物资，因而有别于金融资产，无形资产等没有实物形态的资产。 2、存货属于流动资产，具有较大的流动性 存货通常都将在一年或超过一年的一个营业周期内被销售或耗用，并不断的被重置，因而属于一项流动资产，具有较强的变现能力