大企业税收风险管理的研究.doc

大企业税收风险管理的研究 萍乡经济开发区地方税务局 卜志辉 肖群 颜昆 【内容摘要】近年来，随着我国经济的飞速发展，大企业在我国的经济地位越来越突显，大企业是我国经济发展的重要支柱，也是税收收入的主要来源。因此，大企业税收管理的好坏，直接关系到整个税收工作和经济发展的全局。由于大企业规模庞大，通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，内部组织结构和核算体系复杂，生产经营分散，内部决策集中等都容易导致它们面临较大的风险。目前，风险导向管理已经成为大企业税收管理的国际趋势。因此，对于税务机关和大企业而言，税收风险管理已经成为大企业税收专业化管理的核心。 本文主要以大企业的税收风险管理为研究对象，从税务管理的角度出发，结合我国大企业税收风险管理存在的问题，提出改进我国大企业税收风险管理的建议。 本文分为四个部分，第一部分介绍了论文的研究背景和意义。第二部分阐述了风险、税收风险，尤其是大企业税收风险管理的相关理论，包括大企业的划分标准、对大企业进行税收风险管理的内涵和意义。第三部分对我国大企业税收风险管理的现状及管理过程出现的问题进行分析，主要存在国家和地方尚未形成统一、明确的大企业界定标准，风险管理理念存在偏差，风险管理流程不规范，信息共享机制不健全和税务管理人才匮乏等问题。第四部分提出了如何完善大企业税收风险管理的总体思路，并提出了具体建议，认为税收管理部门应该先明确并统一大企业的划分标准，从定性和定量两个方面选取指标；在全面的风险管理理念基础之上，通过风险识别、评估、应对和评价反馈四个步骤来完善风险管理流程，加强对大企业的税收风险管理。 【关键词】大企业 风险 税收风险管理 一、研究背景、意义及国内外大企业税收风险管理研究综述 （一）研究背景及意义 1、研究背景 从上实际末开始，西方国家对于行政管理方面的改革如火如荼，面对公共管理新形势的挑战，国家税务部门正围绕以优化税务服务、提高部门工作效率、减少税务成本、加强税务征收绩效考核等方面进行税务管理改革。随着职能管理型政府向公共服务型政府的转变，税务部门的职能管理相应转变为以“顾客”为导向的企业服务模式，即税务部门为纳税人提供纳税服务时，应通过加强税务部门与纳税人之间的沟通，帮助纳税人降低纳税困难，减少纳税人的收入风险，最终提高税务征管效率。 大企业是整个国民经济的引擎，税收管理要有效地应对经济全球化的挑战，消除跨国税源上分配不均的现象，对大企业的税务管理就成为税务部门当下管理的一个重点。 由于大企业已经成为了我国财政收入的骨干，使其在我国的经济中成为不可或缺的力量。那么在税收管理中，对大企业进行专门管理，成立大企业税收管理机构，是符合我国财政经济状况的改革措施，也是同国际接轨的改革措施。 2008年，国家税务总局成立大企业税收管理司，专门从事大企业税收管理工作。2009年5月，国家税务总局印发了中国首个关于税收风险管理的指导性文件《大企业税收风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），这是中国政府指导大企业 展税收风险管理的有益尝试，该文件正式开启了中国大企业税收风险管理的新篇章。2011年7月，国家税务总局印发《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发[2011]71号），这为规范大企业税收服务和管理工作提供了有力保障。 在此背景下，本文以从税务机关角度，分析了大企业税收风险以及大企业税收风险管理的内容，进而对目前税务机关进行大企业税收风险管理的现状及存在问题进行阐述，结合国外的先进经验，对完善我国大企业税收风险管理工作提出了一些建议。 2、研究意义 本文主要从税务管理的角度，探讨如何管理大企业的税收风险。 （1）理论指导意义。税收征管理论研究领域得到了丰富，由于大企业目前经营范围广泛、分支机构遍布全国、财务核算繁杂、内部组织机构庞杂等特点，存在较大的税收风险，因此如何防控税收风险，已然成为大企业和税务机关的共同目标。从国家层面上看，对大企业的税收风险进行管理，既稳定了国家的税收收入的来源，又为税务机关提供了一套风险管理模式，为管理其他企业提供了可借鉴的方法。从大企业的层面上看，税务机关对大企业的税收风险进行管理，减少了企业发生风险的可能性，还能督促企业建立健全内控机制。 （2）现实意义。考虑到大企业对国家的税收贡献较大，这些企业税收状况的好坏，将会影响整个国家的税收收入的布局。对大企业税收风险管理的研究不仅能为税务部门在大企业税务征收工作中提供实践上的依据，还为大企业树立正确的依法税收观念，提高纳税人遵从度提供了依据。本文将为税务机关管理大企业的工作提供参考标准，形成税企双方互利共赢的局面。 （二）国内外大企业税收风险管理研究综述 1、国外大企业税收风险管理研究综述 国外有很多对大企业税收风险管理的摸索和研究，其中比较有代表性的是经济合作与发展组织（简