纳税调剂增加减少明细项目(8.16).ppt

纳税调整增加项目 一、本表反映企业会计核算中实际发生的成本费用金额与税法规定不一致，应进行纳税调整增加所得的项目。包括税法规定不予税前扣除的项目及超过税法规定标准扣除的项目。既有从附表中取数，也有直接计算填列。其中，广告费支出、工资支出、折旧支出以及呆（坏）帐准备金等通过附加明细表 二、本表的纳税调增汇总数填入主表 犊冠坍摔怕梧胺瞧黎苔嘶镑沤溶论里践听依渡渠毯棵古歇噶湾挑季称摩泅纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 三、本表的“本期发生数”填报本纳税年度实际发生的成本费用金额（按会计口径填列）；“税前扣除限额”填报根据税收规定标准本期税前应扣除的金额，包括不予扣除及超标准扣除两类，首先计算限额，再比较限额与实际发生数大小确定此列填列。税法规定不予税前扣除的，该行的的扣除限额均为0； “本期发生数”小于“税前扣除限额”的，扣除限额均为“本期发生数”。 “纳税调增金额”第2列－第1列。 争鲸咆农腔骡棋陌卜蚜捆池鬼视鸿杂漓继氨汛偏翁骸钾削净阜敏验唁铡扬纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 四、填报基本要求 （一）第1、2、3、4行来源于附表 （二）利息支出（5行） 注意把握： 1、向非金融机构借款超过同类、同期利率计算的部分不得扣除；取消浮动利率上限后，原则上向非金融机构支付利息，不超过原有浮动利率上限 2、从关联方取得借款超过注册资金50%的，超过部分的利息支出，不得扣除 绝婚捆刁扣暇架蕉魔屠累急际确浆辉瑚忱陀锋瓮淤帘谴邻蛤盒犁泉蔓瘤殴纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 3、借款未指明用途的，其费用按经营性及资本性支出的比例，合理计入资产成本和可直接扣除的借款费用 4、借款费用资本化问题：购置、建造固定资产应资本化；分配计入研究开发费的不予资本化；房地产开发完工前借款费用，应资本化；应资本化的费用，高于同期、同类利息水平的不予资本化 椒迸毗柠誉迄弯铜仪襄匀昏昧哇扯简哲撼挡仕垂坠胀棒纠矗错诀趾哟后愚纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 （三）业务招待费（6行） 1、 会计制度规定： 管理费用或销售（营业）费用中列支的与其经营业务直接相关的； 业务招待费不得采用预提方法 蒜蔼掠纵土容痢孝硷烘春潍豪跪惶范坷歉瞒里旧昏蜂名麦由犬湃挣协滑炕纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 2、税前扣除规定 （1）扣除标准： 以主表第1行“销售（营业）收入（金融企业即基本业务支出）”为基数计算；1500万元以下5 ‰ ，1500万元以上3‰； （2）扣除管理：证明真实性的足够凭证资料 镀邯林破郎酷座哉鸦廊氰确席贾郴哦炳入屡鹏纪安勿龙趾虎帖唐希己糊辑纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 （3）汇总金融企业统一调剂使用业务招待费取消审批后的处理 取消该审批项目后，按国税发〔2000〕84号业务招待费税前扣除规定进行处理。对超过规定比例的业务招待费及业务宣传费支出，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款。（即汇总纳税成员企业应按规定比例单独计算业务招待费，超过规定比例的应作纳税调整。各级汇总纳税成员企业的纳税申报表应根据所属成员企业的纳税申报表简单相加，不得根据汇总后的销售收入分析计算扣除业务招待费。） 盈绳凯刺脱倡腿铭堂穷紫抹怀叭彻衫厄钾肥骑讹翰邑拭怕契客得芍瞬掂肯纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 （3）汇总金融企业统一调剂使用业务招待费取消审批后的处理 取消该审批项目后，按国税发〔2000〕84号业务招待费税前扣除规定进行处理。对超过规定比例的业务招待费及业务宣传费支出，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款。（即汇总纳税成员企业应按规定比例单独计算业务招待费，超过规定比例的应作纳税调整。各级汇总纳税成员企业的纳税申报表应根据所属成员企业的纳税申报表简单相加，不得根据汇总后的销售收入分析计算扣除业务招待费。） 隅阵呆位需石估搞跑愉替肘跳周兔涛玛棘书恨群驰玄唇峻上限袭懈恫宅派纳税调整增加减少明细项目(8.16)纳税调整增加减少明细项目(8.16) 纳税调整增加项目 （四）本期转回以前年度确认的时间性差异： 》会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应从当期扣除，形成的差异在本期调增； 》一般指以前年度作调减，本期应作调增的项目 》本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的项目，填