精品执行审计法规操作规范11.5.23.ppt

审计证据存在的问题 审计查出问题或者审计评价缺乏充分的证据支持； 无证据提供者的盖章或者签名，且未作说明； 审计工作底稿后面所附的证据材料过于简单或者冗余较多。 审计证据的基本特性（84-86） 适当性：对审计证据质量的衡量 ——相关性：审计证据与审计事项及其目标之间具有实质性联系 ——可靠性：审计证据真实、可信 充分性：对审计证据数量的衡量 审计取证模式及其结果运用（88-91） 详查：对审计事项中全部项目进行审查，可以对审计事项总体作出结论 ——审计事项由少量大额项目构成 ——审计事项可能存在重要问题，选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分证据 ——对审计事项中全部项目进行审查符合成本效益原则 抽查：对审计事项中部分特定项目进行审查，不能推断整个审计事项 ——大额或重要项目 ——数量或金额符合设定标准的项目 ——其他特定项目 抽样，可以对审计事项总体作出结论。参照注册会计师准则的规定 审计取证具体方法（92） 检查：对纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料或有形资产进行审查 观察：察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 询问：书面或口头向有关人员了解审计事项的信息 外部调查：向与审计事项有关的第三方进行调查 重新计算：以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对 重新操作：对有关业务程序或控制活动独立重新操作验证 分析：研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间存在的关系 审计取证要求 依照法定权限和程序取证（83） 审计证据材料应当由提供者签名或盖章（94） 对复杂审计事项或取得证据数量大的审计事项，可以汇总分析，编制审计取证单（94） 使用外部人员专业咨询、专业鉴定和监管机构、中介机构、内审机构工作结果作为审计证据的，应当对其相关性、可靠性进行判断（97、98） 证据分析、评价：对未取得适当、充分证据的，继续取证或不作出相应审计结论（100） 对重要问题的取证程度（99） 标准——应当是什么：判断是否存在问题的依据 事实——是什么：客观存在和发生的情况，事实与标准之间的差异构成审计发现的问题 影响——怎么样：问题产生的后果 原因——为什么：问题产生的条件 审计工作底稿存在的问题 未引用相关定性依据，或者引用的定性依据不准确； 对审计查出的问题、审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项未编审计工作底稿； 要素不全，内容简单，缺乏对审计查出问题的性质、金额、数量的描述； 未经复核，或者没有填写“复核意见”，或者复核时间晚于审计报告征求意见时间； 未做到一事一稿。 审计记录的目标和类型 记录的目标（101） ——支持审计实施方案和审计报告 ——证明遵循法律法规和准则 ——便于实施指导、监督和检查 记录的总体质量要求：使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解（102） 记录的类型：调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录（103） 调查了解记录（104） 对被审计单位及其相关情况的调查了解情况 对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况 确定的审计事项及其应对措施 ●调查了解记录数量及其格式，由各级审计机关根据实际情况确定 审计工作底稿 记录的主要内容：审计实施的主要步骤和方法、取得的审计证据名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及依据的标准（107） 记录的要求：对审计实施方案确定的每一审计事项，不论审计是否发现问题，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以编制多份审计工作底稿（105） 审计组长审核：在起草审计报告前，审计组长应对审计工作底稿进行审核并提出明确的审核意见（109、110） 重要管理事项记录（111） 可能损害审计独立性的情形及采取的措施 聘请外部人员的相关情况 被审计单位承诺情况 审计报告征求意见情况、被审计单位反馈意见及采纳情况 审计组对发现的重要问题和审计报告的讨论过程和结果 审计机关业务部门复核情况和意见 审理机构审理情况和意见 审计机关审定情况和意见 未能遵守的约束性条款及原因 审计任务无法完成的原因和影响 其他重要管理事项 可以使用承诺书、内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书等多种书面形式加以记录 审计结果类文书规范要求 审计报告要素齐全，格式规范，语句精练，内容完整 ，评价适度，问题定性准确，引用法规恰当，建议意见可行； 审计报告、审计决定书中的数据与审计工作底稿数据一致； 审计报告内容与审计业务会议决定一致，或者未全面反映审计查出问题又无相关说明； 审计报告中审计评价意见应按照审计方案要求进行评价，或评价意见需要证据支持、不超范围、不前后矛盾； 定性处理处罚引用法规必须准确，不得出现适用法规错误； 处理处罚应明确具体到位，不得以移送代替审计处理处罚