2供应核算.ppt

工业企业的资金运动 货币资金 货币资金 材料 储备资金 在产品 生产资金 产成品 成品资金 固定资产 固定资金 所有者投入 债权人借入 供应阶段 生产阶段 销售阶段 筹资阶段 分配阶段 归还贷款 上缴税金 分配利润 重新投入生产 第三节 供应过程业务的核算 供方发货 火车站 包装费 保险费 运输费 装货 库场 搬运费 挑选整理费 采购费用 买价 在途物资成本 装卸费 一、供应过程原材料核算的基本内容 1.货款的结算 2.材料的入库 3.采购成本的计算 买价（发票价格） 运杂费 途中合理损耗 入库前的挑选整理费 有关税金（关税等） 注意：采购过程中发生的增值税，采购人员的差旅费以及采购机构的经费等不计入采购成本。 1.“材料采购”账户 核算内容：核算企业购入材料的买价和采购费用，确 定材料的采购成本。 性质：资产类账户 账户结构：该账户按材料品种设置明细账户 借 材料采购 贷 购入材料的买价及采购费用 已验收入库结转“原材料”账 户的材料计划成本 尚未到达或尚未验收入库的 在途材料实际成本 三、设置的主要账户(计划成本法) 2、“原材料”账户 核算内容：用来核算企业库存材料计划成本的增减变动及其结存情况 。 性质：资产类 结构： 明细核算：按材料品种设置明细账户 借方 原材料 贷方 验收入库材料的 计划成本 发出材料的 计划成本 余额：期末结存材料 的计划成本 3、“材料成本差异”账户 账户结构：借方登记超支差增加数；贷方登记节约差增加数。余额方向不确定。 账户性质：资产类 结构 借方 材料成本差异 贷方 材料实际计划 超支 材料成本计划 节约 库存材料的 成本超支 库存材料的 成本节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 主要业务核算： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费----应交增值税（进） 贷：银行存款（或应付账款等） 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 购入材料 验收入库 结转料差 借：材料成本差异 贷：材料采购 超支： 节约： 例：大华公司的采购业务如下: ①12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，每公斤50元，共计买价 250000元，支付运费3000 元，货款及运费已用银行存款支付。 借：材料采购—A材料 253 000 应交税费—应交增值税（进）42,500 贷：银行存款 295500 ②12月4日，上述A材料已验收入库，A材料计划成本为255000。 借：原材料—A材料 255 000 贷：材料采购—A材料 255 000 ③结转入库材料的成本差异 借：材料采购 2 000 贷：材料成本差异—A材料 2 000 4、“应付账款”账户 核算内容：用来核算企业因购买材料物资等而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其结余情况。 性质：负债类 结构： 明细核算：按供应单位（债权人）设置明细账户 借方 应付账款 贷方 偿还应付的款项（债务减少） 应付款项（买价、税金等）的增加 余额：期末尚未偿还的应付款项 ① 12月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，单价30元，共计买价60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。 借:材料采购—B材料 61 200 贷:应付账款—黄河厂 61 200 ② 12月12日，上述B材料已验收入库。（计划与实际一致） 借：原材料—B材料 61 200 贷：材料采购—B材料 61 200 ③ 12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。 借：应付账款——黄河公司 61 200 贷：银行存款 61 200