会计基础第8单元 财产清查.ppt

（三）往来款项的清查 1．清查方法 往来款项主要包括各种应收、应付款项，预收、预付款项。往来款项的清查，采用与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法进行。 2．清查规程 （1）清查之前，首先检查本单位各种往来款项账簿上的记录是否登记完毕，是否准确。 （2）确定无误后，编制往来款项的“对账单”，送交对方单位或个人进行核对。 （3）单位收到回单后，应分别情况认真处理，对有争议或者回收无望的款项，应及时采取措施，尽量减少坏账损失。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序 二、财产清查结果的处理方法 一、财产清查的程序 1．认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法(见后) 2．积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。 3．总结经验教训，完善财产管理制度。 4．调整账簿有关记录，做到账实相符。 （1）由于个人工作失误照成的损失，应由当事人负责赔偿。 （2）由于经营管理不善造成的损失，属流动资产短缺或毁损的列入“管理费用”核算；属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出”核算； （3）由于自然灾害造成的损失列入“营业外支出”核算。 二、财产清查结果的处理方法 （一）账户设置 （二）现金长短款的处理 （三）财产物资实物清查结果的处理 （四）往来款项清查结果处理 待处理财产损溢 盘亏、毁损净额 盘盈净额 盘盈报批后的转销数 盘亏报批后的转销数 尚未处理的净损失 尚未处理的净溢余 明细账 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 （一）账户设置 （二）现金清查结果的会计处理 1、现金溢余（长款）的会计处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第一步：现金溢余时 第二步：根据溢余原因，经批准后转销 应支付给 有关单位 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 无法查明 原因时 2、现金短缺（短款）的会计处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第一步：现金短缺时 第二步：根据短缺原因，经批准后转销 借：其他应收款（库存现金） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应由责任 人赔偿时 无法查明 原因时 企业在财产清查中发现库现金短缺11.70元，根据“库存现金盘点表”编制会计分录： 例 题 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11.70 贷：库存现金 11.70 金。A．经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳人员赔偿，交来现 借：库存现金 11.70 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11.70 B．经查明，属于非常损失，经领导批准，转入“营业外支出”账户。 借：营业外支出 11.70 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11.70 企业在现金清查中，发现库现金长款14.80元，根据“库存现金盘点表”编制分录： 借：库存现金 14.80 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 14.80 例 题 经上报审批后，转作“营业外收入”处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 14.80 贷:营业外收入 14.80 （三）财产物资实物清查结果的处理 1．财产盘盈的处理 （1）企业经财产清查，发现盘盈乙材料600元。 借：原材料——乙材料 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 （2）经查盘盈的存货属计量不准所致，按规定可冲减“管理费用”。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：管理费用