“营改增”试点增值税一般纳税人高信远程纳税申报辅导材料.doc

“营改增”试点增值税一般纳税人高信远程纳税申报辅导材料 目 录 第一部分 新申报表启用及纳税申报资料要求 第二部分 增值税纳税申报表主要报表体系变化 第一部分 新申报表启用及纳税申报资料要求 一、新申报表启用 自2012年12月1日起，我市范围内所有增值税纳税人（包括营改增试点新增一般纳税人、非营改增试点纳税人以及兼有应税服务的原增值税一般纳税人）全部启用新增值税纳税申报表。即从2013年1月申报期起，统一使用修改后的增值税纳税申报表。 其中，“非营改增试点纳税人”是指不涉及营业税改征增值税业务，仅从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的现有增值税纳税人。 二、纳税申报资料要求 ①防伪税控增值税专用发票存根联明细（下载供参考） 1、本期销售情况明细（）本期进项税额明细（）增值税运输发票抵扣清单（五）农产品收购抵扣明细（六）海关完税凭证抵扣（七）代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单应税服务扣除项目本期情况（三）应税服务扣除项目清单固定资产进项税额抵扣情况表（四）上述、为一般纳税人纳税申报必报资料，其余为选择资料（相关纳税人填报）。 纳税人兼营非试点营业税项目的，对非试点的营业税项目应继续填报原营业税申报表，对试点“营改增“项目应填报新增值税纳税申报表。 第二部分 增值税纳税申报表主要报表体系变化 新增值税纳税申报表主要体系是由1张主表、4张附表组成，具体为：增值税一般纳税人纳税申报表（主表）；本期销售情况明细（表一）；本期进项税额明细（表二）；应税服务扣除项目明细（表三）；固定资产进项税额抵扣情况表（表四）。与原增值税纳税申报表相比较，主要变化体现在： 一、增值税一般纳税人纳税申报表（主表） 1、总体来讲，主表顺序和项目名称没有变化，只是填报的用词更加严谨。 2、把营改增试点的应税服务纳入到本表的填报范围。 3、启用第13栏、第20栏“本年累计”栏目。 二、本期销售情况明细（表一） 1、本表与原表的表式有明显变化，主要是行和列进行了调换。总体而言，一般计税方法、简易计税方法、免抵退税、免税项目四大项目没有变化。 2、增加了试点应税服务新的税率。 3、增加了应税服务扣除栏目。 三、本期进项税额明细（表二） 1、增加了从试点地区接受的应税服务?增值税专用发票?、?货物运输业增值税专用发票?和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税?通用缴款书?的进项税额等。 2、本表取消了“废旧物资发票10%扣除率”、“6%征收率”、“4%征收率”、“未经认证已抵扣的进项税额”等栏次，增加了“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税退税”、“其他应做进项税额转出的情形”等栏次。 四、应税服务扣除项目明细（表三） 本表为营改增新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。 五、固定资产进项税额抵扣情况表（表四） 本表内容未作调整 第三部分 增值税纳税申报表主要报表填表说明及案例 根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照“应税服务扣除项目清单 附列三 附列一 固定资产抵扣明细表 各类抵扣附列资料 附列二 主表”的顺序进行填列。 围绕上述顺序，对纳税申报表在填列中应注意事项进行阐述 一、《应税服务扣除项目清单》《应税服务扣除项目清单》应税服务扣除项目清单【附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）】【附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）】本期销售情况明细本期销售情况明细– 本表第5列对应各行次。 完整填列本表后，将本表第5列“本期实际扣除金额”各行次填列到“附列资料（一）”“第12列”对应的应税服务各行次中。 本表如无应税服务扣除项目的，无需报送。 三、【附列资料（）本期销售情况明细】（应税服务扣除项目本期情况）– 第9列6、7行之和 = 主表第1栏“一般货物”列“本月数。 第9列6、7行之和 = 主表第1栏“即征即退”列“本月数” （2）简易计税方法征税：反映本期征收增值税的销售额，但不包含税务检查调整的销售额。由于未包含检查调整数据，因此，本表数据≤主表第5栏。 第9列8至12行之和 – 第9列13、14行之和≤主表第5栏“一般货物”列“本月数。 第9列13、14行之和≤主表第5栏“即征即退”列“本月数” （3）免抵退税：反映本期执行免抵退税办法的销售额。 第9列15、16行之和 = 主表第7栏“一般货物”列“本月数”。 （4）免税：反映本期免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括用免抵退税办法的销售额。 第9列17、18行之和 = 主表第