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第23章破坏社会主义市场经济秩序罪之[四]
破坏社会主义市场经济秩序罪(四) 危害税收征管罪侵犯知识产权罪 扰乱市场秩序罪 危害税收征管罪 一、偷税罪 1、主体:纳税义务人、扣缴义务人 2、数额犯:多次未处理的,累计! 3、客观方面 四种法定方式:一是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,使纳税的真实和直接依据丧失;二是在账簿上多列支出或不列、少列收入,使应纳税额变少;三是拒不向税务机关进行纳税申报;四是向税务机关进行虚假纳税申报。 一个目的行为:不缴或者少缴应纳税款 /不缴或者少缴已扣、已收税款(不含关税) 4、(1)本罪与漏税区别 (2)本罪与避税区别 5、本罪与逃避追缴欠税罪的联系和区别 两罪相同之处:均为数额犯,犯罪对象均为应缴税款。 行为发生的时空条件不同:纳税申报阶段VS追缴欠税阶段。 如果行为人既有偷税行为又有逃避追缴行为的,应数罪并罚。 二、抗税罪 1、定义:以暴力、威胁方法拒不缴税。 2、主体:只能是自然人 3、本罪与他罪 (1)本罪与妨害公务罪 (2)与逃避追缴欠税罪的区别 逃避追缴欠税罪的主要特点在于行为方式上:即行为人采取转移或隐匿财产的方法。(积极的方式VS消极的方式;行为犯VS数额犯) 4、共犯问题与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的,以抗税罪的共犯处罚。 5、罪数形态 (1)既有偷税又有抗税行为的,应当区分不同情况处理:如果针对的是同一税款,一般认为是吸收犯,应按照一重罪处罚;如果针对的是不同税款,应当实行两罪并罚。 (2)实施抗税行为致人重伤、死亡,以故意伤害罪、故意杀人罪定罪处罚。 三、骗取出口退税罪 1、定义:指以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。 2、罪数形态 (1)无出口行为,未缴税,而假报出口骗取出口退税款的——本罪 (2)缴税后,骗回本人所交纳的税款,相当于应当纳税而没有纳税,是偷税性质;对骗取税款超过所交纳的税款部分,则成立骗取出口退税罪,此时纳税人同时构成了偷税罪和骗取出口退税罪,实行数罪并罚。 某外贸公司在缴纳了100万元的税款后,采取虚报出口的手段,骗得税务机关退税180万元,后被查获。对该公司应如何处理? A. 偷税罪 B. 骗取出口退税罪 C.其中的100万元按偷税罪处理,余下的80万元按骗取出口退税罪处理 ? D.其中的100万元按骗取出口退税罪处理,余下的80万元按偷税罪处理 四、增值税专用发票、发票犯罪 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪对象:增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。 虚开的方式包括:为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等四种。 虚开的主观目的 最高人民法院(2001)刑他字第36号《关于湖北汽车商场虚开增值税专用发票一案的批复》规定,如果被告人虽然实施了虚开增值税专用发票的行为,但主观上不具有偷骗税款的目的,客观上亦未实际造成国家税收损失,其行为不符合刑法规定的虚开增值税专用发票的犯罪构成,不构成犯罪。 相关发票犯罪的认定 购买又虚开、出售的;(目的行为定罪) 盗窃、诈骗相关发票的; 本罪与骗取出口退税罪以及偷税罪的界限:前两罪可能发生牵连关系;本罪为行为犯,而骗取出口退税罪为结果犯。 [例题] (1997年试卷二第76题) 私营企业老板田某从税务机关领购增值税专用发票后,将其中的20余张先后卖给他人,后见增值税专用发票有利可图,就伪造了30张增值税发票并卖给他人。田某的行为构成何罪? A.伪造增值税专用发票罪 B.出售伪造的增值税专用发票罪 C.非法出售增值税专用发票罪 D.虚开增值税专用发票罪. [答案] ABC 对涉及增值税专用发票的犯罪案件,下列哪些处理是正确的? A.非法购买增值税专用发票的,按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚 B.非法购买增值税专用发票后又虚开的,按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚 C.非法购买增值税专用发票后又出售的,按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚 D.非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的,按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚 侵犯知识产权罪 一、假冒注册商标罪 1、构成要件 (1)必须是依法注册的商标 (2)刑法、民法规定不同 刑法:未经商标所有人许可,在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标 商标法:在同一种商品、类似商品上使用 (3)情节严重 1、非法经营数额在五万元以上或者违法所得数额在三万元以上的;2、假冒两种以上注册商标,非法经营数额在三万元以上或者违法所得数额在二万元以上的;3、其他情节严重的情形。 2、假冒注册商标罪与生产、销售伪劣商品犯罪的区别
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