财务管理2天课件--.ppt

* * * * * * 确定性：太阳每天从东边升起，不会出现任何偏差和变化 不确定性：今天可能会下雨，也可能不下雨。如天气预报中的降水概率70%。 同既定的方案或结果相比，会出现偏差、波动，既可能朝着好的方向发展，也可能朝着不好的方向发展。但总体而言，大量统计结果将显示各种不确定性的情景分布呈正态分布。 例子：委内瑞拉查韦斯国有化政策，政治人物行为的不确定性 国家出台某一项政策引起的各种不确定性 * * * * * 识别组织的目标、过程和风险，并决定风险的重要程度 选择内部控制制度——包括规则、过程和程序——以控制重要的风险 制定、测试并实施内部控制制度 监控系统，并不断改善 * * * Discussion: What prevents sustainability of internal control in your enterprise? * * * * * 设计内部控制的总体思路 借鉴内部控制理论 参考内部控制范例 根据内部控制法规 结合企业管理实际 设计内部控制系统 定期评价 修改、调整 内部控制的设计原则 相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则 * 内部控制的设计步骤 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 * 内部控制的设计形式 内部控制流程图 选定流程图符号 确定流程图主线 确定流程图重点 编制流程图说明 内部控制调查表 文字记录 * 组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 实物控制 检查控制 内部控制方法 * 组织控制 ? 对不相容职务予以分离 ? 明确岗位责任制 ? 制定清晰的作业流程图 ? 工作说明书 * 人事控制 甄选合适的人员 绩效考核 适时的人员培训 工作轮换 * 风 险 识 别 风 险 分 析 风险评估 最佳实务－企业管理控制系统 设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并促进公司内部信息的交流和共享。 在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和风格。 组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加以监督和改善。 加强企业内部控制管理 企业典型的财务内部控制手段 财务稽核制度 财务组织制度 全面预算管理制度 会计核算和财务控制制度 生产统计制度 生产成本核算制度 财务分析制度 企业的财务预警指标体系 财务预警指标体系 偿债能力 营运能力 盈利能力 销售能力 发展能力 控制能力 3项 6项 4项 9项 2项 4项 6 大类 28个指标 内部控制的局限 内部控制的局限主要表现在： 内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。 管理层对 内部控制 的承诺 风险 评估、 选择 内部控制 制度 教育员工 认识、 内部控制 意识 制订 测试 实施 监控系统 保持与 改进的 意识 领导层 特定工作小组层次 执行人员层次 所有人员 推动内部控制的5个步骤 执行改变 推动改变 1、教育与沟通 2、提供设施与参与 3、 支持与协助 4、协商和同意 5、操作方法 6、对付明暗压力 推动内部控制的有效方法 高级管理层没有全力支持 不切实际闭门造车 缺乏全体员工的支持与理解 缺乏推行内控制度的整体计划 没有照顾员工的心理因素 推行内控失败的原因 高级管理层的践踏能力; 缺乏控制文化和意识； 职员勾结； 依赖于单一的业绩衡量指标； 依赖于个人的记忆； 交易过后的记录； 对分派责任的监控力度不够 使控制不能持续的部分原因 把内部控制与风险管理要求嵌入流程，使其具有可执行性 目前 将来 基本业务要求/过去的惯例 业务风险识别 业务风险评估 业务风险应对 业务风险控制 制定业务流程 监控和评估 管理改进 基本业务要求/过去的惯例 制定业务流程 标准化不会取代创新，它只会节省你的精力，让你更加关注最有价值的事情。 执行才是最重要的 来自出资人和监管机构的推动，把外部要求变为企业内在需要 董事会要有加强风险管理的切实行动 公司高管层率先垂范 建立持续的全员培训计划，让全员明确知晓企业内控目标