中国银行业推进巴塞尔协议和COSO并行实施框架的构建.pdfVIP

管理学苑 Managerial Theory 摄影：胡卫东 中国银行业推进巴塞尔协议 和COSO并行实施框架的构建 金融危机以后，中国银行业面临同步推进实施BASELⅡ、Ⅲ和COSOⅠ的问题。本文依循BASEL框架和COSO模型的螺旋演 「摘要」 进路径，分析了二者的异同及其所导致的兼容困难，并据此构建了相应的实施框架。 文 / 丁波 巴曙松 金玲玲 险控制所提出的更严格的要求和经历数次 色的实施框架。 经济金融危机后修订的COSO报告所提出 建立的有效的内部控制，不仅推动了商业 全面风险管理和内部控制的螺 金融监管当局的监督管理与金融机 银行内部控制在理论上的内外兼容，而且 旋递进式依赖 构内部控制是金融业安全保障体系的两个 也必然能够极大地提高商业银行的全面风 不可替代的层次。金融危机之后，国际 险管理能力。而目前中国银监会已经确 《 内 部 控 制 — 整 体 框 架 》 金融监管组织以及各国监管当局纷纷对其 定要在大型商业银行中同步推进落地实施 （COSOⅠ）报告构建了立体框架式内部 监管方案实施改革，BASEL委员会发布 BASELⅡ和Ⅲ，中国财政部也要求上市 控制结构，倡导构建“植入型”内部控 了BASELⅢ以提高全球商业银行的损失 公司在限期内完成内部控制架构的整合实 制系统，是内部控制理论发展的一个里 吸收能力、增强银行业的稳健性。显然， 施，本文正是在此背景下，研究如何实现 程碑。BASELⅡ认同和发展了COSOⅠ的 BASELⅢ的监管框架下针对商业银行风 二者的兼容推进，并探讨建立具有中国特 理论框架，将内部控制与风险控制相联 September 2011 农村金融研究 39 管理学苑 Managerial Theory 表1 ： BASELⅡ内部控制要素和COSOⅠ模型内部控制组分对应表 解，巴塞尔协议同时也是商业银行内部控 制的规范文件。 BASELⅡ COSOⅠ 主要异同 从商业银行实施角度看，BASEL基 控制环境 于风险管理的内涵提供了涵盖战略、组织 管理层监督和控制文化 体系和企业文化建设的内部控制框架，体 监督 在 框 架 上 ， B A S E L Ⅱ 全 面 借 鉴 了 C O S O Ⅰ 模 型 风险识别与评估 风险评价 的 内 部 控 制 逻 辑 ， 同 时 更 加 强 调 监 管 层 、 治 理 现了对风险进行识别、评估、监测、控制 层 和 高 级 管 理 层 以 及 外 部 监 管 在 商 业 银 行 内 部 的过程要求，并提出了以内部环境及战略 控制活动及职责分离 控制活动 控 制 体 系 中 的 作 用 ， 并 初 步 扩 展 内 部 控 制 中 风 险 管 理 的 内 涵