专题二：债务重组.ppt

2006年准则（乙企业的会计处理） ①债务重组收益 ＝债务重组日重组债务的账面价值 －转让的库存商品的公允价值 －增值税销项税额－普通股的公允价值 ＝2 000 000－720 000－720 000×17％ －200 000×5.4= 77 600（元） 其中： 应作为股本溢价的为875 680元 ＝[5.4×200 000×（1－0.4％）－200 000]。 增值税销项税额＝720 000×17％ ＝122 400（元） 2006年准则（乙企业的会计处理） ②会计分录 借：应付账款 2 000 000 贷：主营业务收入 720 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 股本 200 000 银行存款 4 320 资本公积——股本溢价 875 680 营业外收入——债务重组利得 77 600 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 2006年准则（甲企业的会计处理） 借：库存商品 720 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400 长期股权投资 1 084 320 营业外支出 77 600 贷：应收账款 2 000 000 银行存款 4 320 库存商品按公允价值720000入账 长期股权投资的公允价值＝ 5.4×200 000＋4 320＝1 084 320 债务重组损失＝2 000 000－（720000＋122400）－1084320＝77600 印花税＝ 200 000×5.4×0.4％＝4320 例10：甲股份有限公司于2012年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为1 000万元，增值税税率为17％。同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息。2012年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下(假定甲公司未对该应收账款计提坏账准备，不考虑其他相关税费) ： (1)免除积欠利息。 (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价 为60万元，累计折旧为20万元，计提的减值准备4万元， 公允价值为46万元。以银行存款支付清理费用2万元。 该设备于201