个人所得税课件.ppt

LOGO LOGO 个人所得税计算的基本规则 一、计税依据 （一）计税依据的一般规定 1．收入的形式 一般是货币，但不仅限于货币。还有实物、有价证券等 2．费用扣除的方法 扣除办法 所得项目 1．定额扣除 工资、薪金所得 2．定额和定率扣除 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得 3．核算扣除 个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得 4．不得扣除费用 利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列收入，准予从收入总额中定额扣除800元的有（ ）。 A．高校教师在本校讲课收入3000元 B．中学教师业余给外校学生辅导收入3000元 C．小学教师购买股票取得股息2000元 D．幼教教师给报刊投稿收入1000元 答案：BD 3．所得税的计税行为有按期计税的，也有按次计税的。 所得项目 1．按期计税 按月计税缴纳——工资、薪金所得；财产租赁所得（以一个月为一次）；连续性的劳务报酬所得（以一个月为一次） 按年计税，分期（或分月）缴纳——个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2．按次计税 稿酬所得；特许权使用费所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得；非连续性的劳务报酬所得 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列收入，按月计算个人所得税的有（ ）。 A．职员的工资和津贴收入 B．作家小说的连载收入 C．个人房屋的出租收入 D．股东取得的股息收入 【答案】AC （二）计税依据的特殊规定（双规） 捐赠问题： 1．对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2．个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字会事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 3．自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 4．个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 5．个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 6．对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（ ）。（2010年） A．通过国家机关向红十字事业的捐赠 B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C．通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D．通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠 【答案】ABC 二、税率的一般规定 1．工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经 营所得。适用5％-45％的九级超额累进税率。 2．个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）；个人独资合伙企业投资人所得。适用5%-35%的五级超额累进税率（按年计算）。 3．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得适用于20%的比例税率，但是其中劳务报酬有特例。 三、个人所得税税额计算的基本规则 【例题·计算题】某工程师在某研究院供职，11月工资3000元、加班费1000元、全勤奖金1000元，独生子女费7元，在发放工资时，按企业规定从上述收入中扣除集中供暖费500元，另按国家规定扣除“三险一金”400元，计算其应纳的个人所得税。 计算过程： 应纳税所得额： （3000+1000+1000-400）-2000=4600-2000=2600（元） 应纳税额=2600×15%-125=265（元）。 【例题·计算题】某人月薪2200元，于2010年3月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性补偿收入60000元。内退后，仍保留其原工资标准2200元，但不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳多少个人所得税？ 计算过程： ①将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60000/（5