基本建设项目竣工决算审计.ppt

中逸会计师事务所 宋世奇 基本建设项目竣工决算审计 中逸会计师事务所 宋 世 奇 2010年7月 目 录 一 ……… 工程结算与竣工决算 二 ……… 竣工决算审计 三 ……… 竣工决算审计实务操作 四 ……… 基建审核相关法规制度 一、工程结算与竣工决算 1、工程结算概述 2、竣工决算概述及内容 2.1建设项目竣工决算概述 2.2竣工决算编制时间 2.3竣工决算内容 2.3.1竣工决算报告情况说明书 2.3.2竣工财务决算报表 2.3.3建设工程竣工图 1、工程结算概述 工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 2.1建设项目竣工决算概述 建设项目竣工决算是指建设项目在竣工验收、交付使用阶段，由建设单位编制的反应建设项目从筹建开始到竣工投入使用为止全过程中实际费用的经济文件。 2.2竣工决算编制时间 《基本建设财务管理若干规定》财基字[1998]4号“第三十七条 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。 ” 2.3竣工决算内容 竣工决算由“竣工决算报表”和“竣工情况说明书”两部分组成。由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和交付使用财产明细表等。 小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。除此之外，还可以根据需要，编制结余设备材料明细表、应收应付款明细表、结余资金明细表等，将其作为竣工决算表的附件。内容包括以下三个方面： 2.3.1 竣工决算报告情况说明书 竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设结果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结。 2.3.2 竣工财务决算报表 建设项目竣工决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用财产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。 2.3.3 建设工程竣工图 建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。 国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程，特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。 二、竣工决算审计 1、竣工决算审计概述 2、竣工决算审计流程 3、审计依据 1、竣工决算审计概述 建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收之前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。 竣工决算审计为建设项目全过程审计的重要内容之一； 注意与财务收支审计和工程技术审计相结合； 如客户仅委托进行建设项目竣工财务决算审计，未对财务收支和工程技术进行过审计，需安排必要人员进行重点的延伸审计； 竣工财务决算审计的工作底稿格式和要求可按照会计报表审计底稿规范的要求进行，具体内容和种类可根据建设项目竣工财务决算报表的种类设置。 2、竣工决算审计流程 2.1明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序 注意：竣工财务决算审计的主要目的是确定竣工财务决算的准确性、合理性，确认竣工财务决算的真实、合法、有效；根据审计总体计划和了解的建设项目情况确定决算审计程序；审计计划的执行情况应做好记录，可在计划阶段的审计程序表简要说明，并标注相应的底稿索引号。 2、竣工决算审计流程 2.2收集与建设项目竣工财务决算审计相关的各种资料 2.3调查了解建设项目竣工财务决算情况 2.4审查竣工工程概况表的真实、完整性 竣工工程概况表的内容包括建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、建设成本、主要材料消耗和主要经济技术指标等。 2.5审查竣工财务决算表的真实、合规性 审核交付使用资产的真实性，包括对交付使用资产总比及明细表的审核，具体内容：审核历年批复的年度决算报表所列